Бухгалтерский учет с нуля

Крюков Андрей Витальевич

Таким образом, организация вносит в ФСС РФ страховые взносы на случай временной нетрудоспособности всех своих работников. Размер этих взносов рассчитывается пропорционально зарплате, которую организация начисляет своим работникам. А когда наступает страховой случай, т. е. когда работник на некоторое время теряет трудоспособность из-за собственной болезни, из-за болезни своего ребенка или по причине беременности, то работнику начисляется страховая выплата за счет средств Фонда.

Государственная система социального страхования направлена на защиту интересов объективно слабых работников, которые часто болеют сами или у которых болеют дети. Финансирование пособий таким работникам на время их нетрудоспособности

государство старается брать на себя. (Работодатель и так несет потери из-за неожиданных невыходов на работу болеющих работников.) Заметим, что в действующем законодательстве этот принцип реализован недостаточно последовательно: государство обязывает работодателя оплатить первые два дня болезни.

Фонд социального страхования РФ имеет территориальные подразделения по всей стране. Организации обязаны встать на учет в этих подразделениях, периодически отчитываться перед ними о начислениях и расходах средств Фонда. При наступлении страхового случая начисление и выплату работнику страхового пособия по временной нетрудоспособности производит работодатель. Сумма начисленного пособия затем компенсируется работодателю при очередном начислении взносов.

Если временная нетрудоспособность работника затягивается на длительный срок, то социальное пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ. Так, если работник болеет более четырех месяцев (для некоторых болезней есть исключения), то государство обязывает работника оформить инвалидность и впредь получать социальное пособие в территориальном органе социального обеспечения. После полного выздоровления инвалидность такого работника может быть снята, и он признается трудоспособным.

Размер пособия по временной нетрудоспособности, которое работодатель должен выплатить работнику, рассчитывается бухгалтером на основании листка нетрудоспособности, представленного работником. В листке нетрудоспособности должна быть указана причина нетрудоспособности: общее заболевание, производственная травма, отпуск по беременности и родам. Причина нетрудоспособности влияет на размер пособия.

Размер пособия устанавливается пропорционально средней заработной плате работника. Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности ограничена фиксированной суммой, которая в 2009 г. составляет 18 720 руб., а пособия по беременности и родам – 25 390 руб. Если работник имеет стаж менее шести календарных месяцев, то предельная сумма уменьшается до минимального размера заработной платы. Но если причиной временной нетрудоспособности является производственная травма, то размер предельной суммы увеличивается до 45 020 руб. В районах и местностях, в которых к заработной плате применяются районные коэффициенты, максимальные размеры пособий увеличиваются на районные коэффициенты.

Пособия по нетрудоспособности в связи с производственной травмой оформляются гораздо сложнее, чем пособия, не связанные с производственными травмами.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Причем пособие выплачивается не за рабочие, а за календарные дни болезни. Таким способом действующее законодательство намекает работникам, что болеть лучше в выходные дни.

Порядок начисления пособия предусматривает, что право на получение пособия по временной нетрудоспособности в максимальном размере работник должен заработать. При расчете пособия по причине общего заболевания и по уходу за ребенком он имеет право на получение пособия в размере 100 % максимального размера только при условии, если стаж его работы не менее 8 лет. Если же стаж работы составляет от 5 до 8 лет, то пособие назначается в размере 80 % от максимального размера, а если менее 5 лет, то 60 % от максимального размера. При этом пособие по беременности и родам назначается в размере 100 %.

Нетрудоспособность в связи с уходом за ребенком оплачивается в указанных выше размерах в течение ограниченного времени (в зависимости от возраста ребенка и характера лечения). Затем она оплачивается в уменьшенном размере.

С одной стороны, государство должно помогать своим гражданам, но только не так, чтобы гражданам было интересно подолгу болеть. Это не нужно ни государству, ни работодателям. И, в конечном итоге, это не нужно самим гражданам.

С другой стороны, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работодателями в основном за счет государственных средств, т. е. ФСС РФ. И государство заинтересовано в том, чтобы эти средства расходовались экономно.

Временная нетрудоспособность, наступившая в результате умышленных действий работника, направленных на нанесение вреда своему здоровью, а также в результате травмы, полученной при совершении им противоправных действий или в состоянии алкогольного опьянения, не оплачивается. В случаях симуляции болезни временная нетрудоспособность также не оплачивается.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать налог на дохода физических лиц (НДФЛ) и перечислить его в бюджет государства.

В название налога включен термин физическое лицо. В налоговом законодательстве физическое лицо – это любой дееспособный человек безотносительно к его служебным обязанностям и гражданству.

Термин «физическое лицо» удобен тем, что им охватываются и граждане Российской Федерации, и лица без гражданства, а также граждане и подданные иностранных государств.

НДФЛ – это налог не с организации, а с ее работников. С некоторых своих доходов наши граждане платят этот налог самостоятельно. Но если гражданин получает доходы от организации, то государство перекладывает обязанность по исчислению и уплате налога на организацию, которая признается налоговым агентом.

Налоговый агент – это организация или физическое лицо, на которые государство возлагает обязанности начислять и удерживать налоги с других организаций и физических лиц и перечислять их в пользу государства.

Общую сумму налога на физических лиц, удержанную с налогоплательщиков – собственных работников, налоговый агент – работодатель, должен перечислить в бюджет государства одновременно с выплатой заработной платы работникам.

Налоговым законодательством работник организации рассматривается как налогоплательщик. Сумма НДФЛ получается в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Ставка налога составляет 13 %.

Налоговой базой НДФЛ является общая сумма начисленного дохода работника с начала года. В нее входит заработная плата с учетом всех доплат и премий, включая отпускные и начисления по листкам нетрудоспособности.

В терминологии налогового законодательства период времени, принимаемый во внимание при определении налоговой базы конкретному налогу, называется налоговым периодом. При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год.