Бухгалтерский учет в страховании
Шрифт:
Затем отражается начисление единого социального налога по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, …)
Обратите внимание: в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отражается такой записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из заработной платы.
Выплату заработной платы оформляется записью:
Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.
Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:
Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.
Когда заработная плата включается в состав вложений во внеоборотные активы.
В составе вложений во внеоборотные активы отражается заработная плата работников, занятых в процессе:
– создания или покупки основных средств, предназначенных для собственных нужд организации;
– создания или покупки нематериальных активов, предназначенных для собственных нужд организации;
– доведения основных средств до состояния, пригодного к использованию (например, наладки);
– модернизации или реконструкции основных средств.
Начисление заработной платы указанным работникам отражается так:
Дебет 08 Кредит 70 – начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.
При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись:
Дебет 08 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы.
Затем отрается начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование:
Дебет 08 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 08 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы заработной платы, отрается такой записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из заработной платы.
Выплату заработной платы оформляется следующей записью:
Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.
Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:
Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.
Когда заработная плата включается в состав прочих расходов.
Заработная плата включается в состав прочих расходов, если она начисляется:
– работникам непроизводственных подразделений организации.
– работникам, занятым в процессе получения прочих доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).
При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам организации.
Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (п.3 ст.236 НК РФ).
Таким образом, если затраты на выплату заработной платы работникам непроизводственных подразделений организации (например, работникам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы) налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на эти выплаты начислять не нужно.
Порядок учета затрат для целей налогообложения на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств приведен в п.32 ст.264 НК РФ.
При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись:
Дебет 91-2 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.
Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражается в учете как: