Бухгалтерский учет в торговле
Шрифт:
Пример
Организация занимается оптово-розничной торговлей По деятельности в сфере розничной торговли общество переведено на уплату ЕНВД.
В декабре 2007 г. организация приобрела партию товара для продажи постоянному клиенту. Стоимость партии – 340 000 руб., в том числе НДС – 51 864 руб. В этом же месяце «входной» НДС был предъявлен к вычету из бюджета.
Однако в январе 2008 г. у партнера возникли неожиданные финансовые трудности, поэтому
Так как организация ведет раздельный учет сумм «входного» НДС, она имеет право не подавать исправленную налоговую декларацию за декабрь 2007 г., а отразить сумму восстановленного «входного» налога в налоговой декларации по НДС за январь 2008 г.
Сумма восстановленного налога составит 24 407 руб. (51 864 руб. – (51 864 руб. x 180 000 руб. / 340 000 руб.)).
На уплату ЕНВД может переводиться деятельность по передаче во временное владение или пользование:
1) стационарных торговых мест, оборудованных прилавками и находящихся как в помещениях рынков, так и на прилегающей территории;
2) павильонов; для этого в объекте, именуемом как павильон, не должно быть торгового зала;
3) тентовых модулей, изготовленных из стального сварного каркаса и металлических профлистов;
4) торговых мест в здании торгово-офисного назначения под организацию отдельно стоящих прилавков;
5) стационарных торговых мест под контейнеры, киоски, бутики, торговые площади, расположенные на территории рынка,
6) а также передача в аренду земельного участка для организации стационарного торгового места, разрешение продавцам осуществлять торговлю товарами на территории рынка на принадлежащих им разборных столах.
Не может переводиться на уплату ЕНВД деятельность по передаче во временное владение или пользование:
1) асфальтированных открытых площадок;
2) мест, расположенных на кровле здания торгового центра под крышную установку для целей рекламы;
3) складских помещений;
4) земельных участков, не оборудованных стационарными торговыми точками;
5) частей здания рынка, на которых предприниматели самостоятельно устанавливают холодильные прилавки;
6) обособленных помещений, имеющих торговые залы, в том числе бутиков, а также бетонированной площадки, предназначенной для установки на ней арендаторами палаток, киосков и контейнеров;
7) столов, выставляемых только на период рабочего времени.
Не подпадает под действие ЕНВД:
1) реклама, распространяемая методом проецирования на внешних стенах здания;
2) распространение или размещение наружной рекламы, размещенной на объектах движимого имущества (тележках, лотках и т. п.);
3) предоставление поверхностей объектов под размещение рекламной информации;
4) деятельность организаций по самостоятельному распространению или размещению рекламной информации о своих товарах;
5) деятельность по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика с последующим размещением подрядной организацией на данных конструкциях рекламной информации о заказчике.
Торговая организация занимается представлением рекламной информации сторонних организаций на своем электронном табло.
В соответствии с определениями, приведенными
В I квартале 2008 г. табло не работало: в январе – 3 дня; в феврале – 2 дня; в марте – 3 дня.
Базовая доходность по деятельности, связанной с распространением или размещением посредством электронных табло наружной рекламы, составляет 5000 руб. в месяц за 1 кв. м площади информационного поля на основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты К1 и К2.
Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. В 2008 г. коэффициент-дефлятор К1 равен 1,081.
Корректирующий коэффициент К2 местными властями установлен в размере 0,6 и налоговая база по ЕНВД за I квартал 2008 г. составит 177 394 руб. (5000 руб. x 20кв. мх!081х0,6 x 28дней/31 день + 5000 руб. x 20кв. мх 1,081 x0,6 x 26дней/ / 28 дней + 5000 руб. x 20 кв. м x1,081х 0,6 x 28 дней / 31 день).
Сумма ЕНВД за этот период составляет 26 609 руб. (177 394 руб. x 15 %).
Деятельность, по которой налогоплательщики могут применять ЕНВД:
1) гарантийный ремонт бытовой техники по заказам физических лиц;
2) установка и сборка материалов и оборудования для бассейнов и ремонт бассейнов при условии, что данные услуги оказываются только физическим лицам;
3) отделочные и ремонтные работы по договорам с физическими лицами;
4) услуги по замене оконных рам на пластиковые рамы (письмо Минфина от 11 июля 2006 г. № 03-11-04/3/341);
5) реализация бутилированной питьевой воды с доставкой на дом покупателям (письмо Минфина от 3 октября 2006 г. № 03-11-05/220);
6) реализация предметов залога, перешедших в собственность ломбарда, через объект организации торговли (письма Минфина от 21 марта 2006 г. № 03-11-04/3/142, от 5 мая 2006 г. № 03-11-04/3/242);
7) доставка реализуемых товаров покупателям, не предусмотренная договором купли-продажи.
К деятельности, которая не подпадает под ЕНВД, относятся:
1) ремонт мобильных телефонов;
2) услуги по аренде автомобилей;
3) услуги боулинга и керлинга;
4) предоставление услуг интернет-кафе населению;
5) установка окон на строящихся физическими лицами домах;
6) строительство многоквартирного жилого дома путем привлечения денежных средств физических и юридических лиц;
7) предоставление услуг мини-бара в жилищно-гостиничном комплексе и в других объектах, относящихся к средствам временного размещения;
8) оказание услуг населению по монтажу котельного оборудования, систем отопления, водоснабжения и канализации, в индивидуальных жилых домах и садовых домиках;
9) оказание услуг по перевозке на троллейбусах;