Финансовый учет

Султанова Бакыт

11. Назовите принципы профессиональной этики бухгалтеров.

Глава 2

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ

Цель изучения:

– объяснить, что такое денежные средства и эквиваленты денежных средств;

– раскрыть действуюший порядок документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а также на текущих счетах в банке, на карт-счетах, на сберегательных счетах;

– обобщение учетной информации и отражении хозяйственных операции по движению денежных средств

на счетах аналитического и синтетического учета.

Ключевые слова:

Деньги включают наличные деньги в кассе организации и на ее счетах в банках.

Эквиваленты денег – краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко обратить в определенную, заранее известную сумму денег, и которые подвергаются незначительному риску изменения стоимости.

Платеж – исполнение денежного обязательства путем проведения безналичных расчетов, путем расчета наличными деньгами, либо выдачи платежного документа, содержащего денежное обязательство.

Реестр платежей – документ, формируемый ежедневно в соответствии с представленными первичными документами, согласуемый и утверждаемый на каждый рабочий день уполномоченными должностными лицами и являющийся основанием для осуществления платежа.

Потоки денег – поступления и выбытия денег, возникающие в процессе деловой активности (финансово-хозяйственной деятельности) организации.

Чистый поток денег – нетто-результат движения денег (чистый прирост или уменьшение) за отчетный период.

Неденежные операции – операции, в результате осуществления которых не возникает потоков денег, т.е. поступления и выбытия денег.

Функциональная валюта – валюта основной экономической среды, в которой функционирует субъект.

Операция в иностранной валюте – операция или окончательный расчет, которая выражена в иностранной валюте.

2.1. Понятие денежных средств и их эквивалентов

Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора действий.

Денежные средства отражаются по номинальной стоимости. Денежные средства состоят из имеющихся в наличии монет и банкнот, чеков и денежных переводов, а также депозиты до востребования, которые по требованию могут быть немедленно предоставлены.

Избыточные денежные средства организация может вложить в срочные депозиты или депозитные сертификаты банков и других финансовых институтов, в государственные или другие ценные бумаги, такие вклады правомерно называются инвестициями. Но если это высоколиквидные инвестиции, такие, например, срок которых составляет менее 90 дней с момента покупки, то они называются эквивалентами денежных средств, поскольку эти денежные средства так быстро переводятся в денежные средства, что в балансе рассматриваются как денежные средства 4 .

4

Грей С., нидлз Б. Финансовый учет: глобальный подход. Авторское право @ 1999 HoughtonMufflin.

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении:

– сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами;

– своевременного, полного и правильного отражения в бухгалтерском учете операций по поступлениям и выбытиям денежных средств на текущих, депозитных и прочих счетах в банке;

– контроля поступлений и выплат денежных средств;

– контроля денежной ликвидности для минимизации неиспользуемых денежных средств;

– правильного документального оформления операций по движению денежных средств;

– проведения платежей через банк путем безналичных расчетов;

– проведения анализа использования денежных средств;

– составления бюджетов и прогнозов деятельности организации;

– полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств.

2.2. Учет денежных средств в кассе

Порядок ведения учета кассовых операции регулируется:

– Постановлением Правительства Республики Казахстана от 14 октября 2011 года, № 1172 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»;

– Письмо казначейства при Министерстве финансов РК от 16.10.1997, № 11-8-9/912 «Разъяснение к временному порядку ведения кассовых операции в бюджетных организациях»;

– Приказ Министерства финансов РК государственных учреждениях от 25.04.2000, № 195 « Об утверждении правил ведения кассовых операции» (изм. 19.02.2002);

– Постановление Правления Национального Банка РКот 24 августа 2012 года № 252 «О внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 марта 2001 года, № 58 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций и операций по инкассации банкнот, монет и ценностей в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан».

Условия организации учета наличных денежных средств являются организационными и для их обеспечения руководством компании утверждаются соответствующие распорядительные документы, и процедура по учету денежных средств:

– Договор о полной материальной ответственности с кассиром или другими лицами, имеющим доступ в кассу и / или выполняющими обязанности кассира;

– Приказ о постоянном возложении обязанностей кассира на бухгалтера компании;

– Приказ о временном возложении обязанностей кассира на определенного сотрудника компании;

– Приказ о назначении комиссии для пересчета остатка денежных средств и иных документов строгой отчетности, в кассе с целью их передаче сотруднику, исполняющему обязанности кассира;

– Приказ об определении круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов за руководителя и главного бухгалтера;

– Образцы подписей лиц, имеющих право подписи кассовых документов;

– Приказ о назначении круга лиц, имеющих право на получение в подотчет денежных средств в кассе организации;