Искусство управления в малом бизнесе

Прянина О. Д.

Правовые отношения в этой сфере регулируются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое включает в себя Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей» и издаваемые при необходимости в соответствии с ними другие нормативные правовые акты Российской Федерации.

1.4. Взаимоотношения с налоговыми и таможенными органами

Любое предприятие обязано платить налоги. Налоги – главный государственный инструмент пополнения бюджетов всех уровней, кроме того, они содействуют рациональному управлению рыночной экономикой. Налоги

взимаются с доходов организаций, их имущества, производимых и потребляемых товаров, работ и услуг[9].

Приблизительная структура уплаты некоторых основных налогов малым бизнесом выглядит таким образом.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка налога – 18 %; по определенным видам товаров и услуг (некоторым группам продуктов питания, детскому и диабетическому питанию, некоторым товарам для детей, периодическим печатнымх изданиям, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, некоторым медицинским товарам) – 10 % (Налоговый кодекс РФ; ФЗ № 276-ФЗ от 30 декабря 2006 г.); налоговые поступлений идут в федеральный бюджет; объект налогообложения – товары, работы и услуги, реализованные на территории Российской Федерации и импортируемые товары. С 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно не облагается НДС (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных племенных животных, племенных лошадей и племенного яйца, осуществляемый сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 ч. 2-й Налогового кодекса РФ, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой их сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным вышеуказанной статьей по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, определенному Правительством РФ (Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

Оплачивается ежеквартально, до 20 числа месяца. Расчеты по НДС производятся отдельно по каждому отчетному периоду.

В прямые обязанности бухгалтера организации входит занесение данных в форму налоговой декларации.

2. Налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 ч. 2. Налогового кодекса РФ, ставка налога – 24 %; объектом налогообложения является валовая прибыль; уплачивается налог ежеквартально или один раз в год, срок напрямую связан с датой предоставления годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ).

3. Налог на имущество. Налоговые ставки на имущество организации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %; налоговые отчисления направляются в региональный бюджет; объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы; оплата налога происходит ежеквартально или один раз в год в зависимости от предоставления годовой бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 139– ФЗ).

4. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов. Ставка налога – 25 %; суммы полученных налогов полностью перечисляются в федеральный бюджет; взимается с оборота реализации ГСМ (включая акциз) без НДС; для посредников – с разницы между ценами купли-продажи. Сроки уплаты налога зависят от суммы платежа, бывают месячные и квартальные (Налоговый кодекс РФ).

5. Налог с владельцев транспортных

средств. Ставка устанавливается в регионе, так как получатель налога – местный бюджет; объект налогообложения – мощность двигателя; сроки оплаты устанавливаются самостоятельно субъектами РФ (Налоговый кодекс РФ).

6. Налог на приобретение автотранспортных средств. Для прицепов и полуприцепов ставка налога составляет 20 % и 10 %; налог местный, поэтому существует не во всех регионах; объект налогообложения – продажная цена; сроки уплаты налога – 5 дней после приобретения (Налоговый кодекс РФ).

7. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка налога составляет 1,5 %, отчисляется в местный бюджет; платится ежеквартально. Объектом налогообложения служит объем реализации товаров и услуг (Налоговый кодекс РФ).

8. Сбор за пользование в своей деятельности наименованиями «Россия», «РФ». Ставка налога – 0,5 или 0,05 % от стоимости реализованной продукции без учета НДС; отчисления идут в федеральный бюджет; уплата происходит до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

9. Земельный налог (введен Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. 141-ФЗ). Его оплата происходит по установленной ставке (0,3 % или 1,5 %); налогом облагается площадь земельного участка; получает налоги местный бюджет.

10. Отчисления в пенсионный фонд РФ. Ставка – 28 %, для индивидуальных предпринимателей – 5 %, для наемных работников – 1 %; налоговые поступления направляются в федеральный бюджет; налогообложению подлежит начисленная оплата труда; сроки уплаты – в день получения заработной платы.

11. Фонд социального страхования – ставка 5,4 %; получателем налога является федеральный бюджет; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.

 

12. Государственный фонд занятости населения РФ – ставка 1,5 %; налог федеральный; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.

13. Фонд обязательного медицинского страхования – ставка 3,4 % – территориальный налог; ставку 0,2 % получает федеральный бюджет; объектом налогообложения служит начисленная оплата труда; оплата производится в день получения заработной платы.

Расчетная ведомость по страховым взносам фонда обязательного медицинского страхования предоставляется один раз в квартал, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Суммы вносятся в рублях, без копеек.

14. Плата за загрязнение окружающей среды. Ставка налога составляет 10 %; федеральный налог; объектом налогообложения является денежная оценка нормативных и сверхнормативных выбросов и сбросов вредных веществ и некоторые другие виды загрязнений; уплата налога происходит ежеквартально (Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. № 232-ФЗ).

15. Единый налог для субъектов малого бизнеса, представляет собой упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Гораздо удобнее, а зачастую и выгоднее предпринимателю. При грамотной разработке и применении подобных систем, они могут стать хорошими стимуляторами развития малого бизнеса. В федеральный бюджет оплата производится в размере 10 % от совокупного дохода; в региональный и местный бюджет – в совокупном размере не более 20 % от общего дохода.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса.