Как перевести российскую отчетность в международный стандарт
Шрифт:
В отчете о прибылях и убытках в строке отложенный налог на прибыль в колонке неденежной индексации также записывается эта сумма и, соответственно, уменьшается нераспределенная прибыль текущего года;
3) виду того, что сбор информации по датам первоначальной записи в финансовую отчетность статей доходов и расходов практически представляется довольно трудоемким процессом, статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются с применением изменения в общем индексе цен, начиная со средней точки в году до даты составления отчета – 31 декабря прошлого года;
4) ввиду
Пример.
Допустим, превышение денежных активов над денежными обязательствами составляет 2944. Умножая эту сумму на индекс инфляции, начиная со средней точки в году до даты составления отчета (0,422), получается убыток в чистом денежном выражении в сумме 1242. Эта сумма записывается отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках как убыток по чистым денежным статьям;
5) результат, полученный от неденежной индексации, записывается корректирующей проводкой в балансе:
• Дебет «Нераспределенная прибыль прошлых лет».
• Кредит «Нераспределенная прибыль текущего года».
Корректировки по представлению:
1) категория «прочие нематериальные активы» включает в себя (на 89 %) принадлежащие компании квартиры в домах, которые не являются собственностью компании. На стоимость этих квартир сделана корректировка, и они представлены в более широкой категории «Земля и здания»:
• Дебет «Здания».
• Кредит «Прочие нематериальные активы».
2) категория «земельные участки и объекты природопользования» объединяется с категорией «здания» и представляется как отдельная категория «земля и здания»:
• Дебет «Здания».
• Кредит «Земельные участки и объекты природопользования».
3) несколько категорий объектов социального назначения объединены в одну и представлены в категории «земля и здания»:
• Дебет «Объекты социального назначения».
• Кредит «Основные средства: продуктивный скот».
• Кредит «Основные средства: многолетние насаждения».
• Кредит «Запасы: животные на выращивании и откорме».
4) в целях сокращения количества категорий представления, несколько категорий основных средств объединены в одну – «Механизмы и оборудование»:
• Дебет «Механизмы и оборудование».
• Кредит «Другие виды основных средств».
• Кредит «Транспортные средства».
• Кредит «Производственный и хозяйственный инвентарь».
5) такая же корректировка, как и в предыдущем пункте, сделана в отношении накопленного износа:
• Дебет «Износ других видов основных средств».
• Кредит «Износ механизмов и оборудования».
6) для сокращения количества представления товарно-материальных запасов, и ввиду несущественности категории «затраты в незавершенном производстве» 2 категории объединяются в одну и представляются как «материалы и запасы»:
• Дебет «Производственные
• Кредит «Затраты в незавершенном производстве».
7) для вычисления «сальдируемой» задолженности по НДС у каждой компании внутри группы и получения более справедливого представления о позиции по расчетам с бюджетом по НДС, сделана следующая корректировка по представлению. В примечаниях к финансовой отчетности эта корректировка представляется категорией «налоги на компанию»:
• Дебет «Кредиторская задолженность перед бюджетом».
• Кредит «НДС по приобретенным ценностям».
8) данная корректировка присоединяет «векселя к получению» к более широкой категории «дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками» и представляется в примечаниях к финансовой отчетности более широкой категорией «кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками»:
• Дебет «Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками».
• Кредит «Векселя к получению».
9) данная корректировка объединяет все банковские счета и иные денежные средства в одну категорию и представляется в примечаниях к финансовой отчетности более широкой категорией «денежные средства в банках и кассе – рубли»:
• Дебет «Расчетные счета».
• Кредит «Касса».
• Кредит «Прочие денежные средства».
10) корректировка объединяет «векселя к уплате» с категорией «кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками»:
• Дебет «Векселя к уплате».
• Кредит «Кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками».
11) акционерный капитал разбит на обыкновенные и привилегированные акции в корректировках по представлению;
12) в целях сокращения количества категорий представления, корректировка объединяет три категории в одну под названием «начисленные обязательства»:
• Дебет «Кредиторская задолженность по оплате труда».
• Дебет «Кредиторская задолженность по авансам полученным».
• Кредит «Прочая кредиторская задолженность».
13) корректировка упрощает представление долгосрочной задолженности, объединяя ее в одну категорию «банковские и другие займы без обеспечения»:
Дебет «Прочие займы».
Кредит «Кредиты банков».
Перевод баланса и отчета о прибылях и убытках в доллары США:
Конечные суммы, выраженные в рублях, делятся на курс ЦБ РФ доллара США, действующий на 31 декабря отчетного года.
3.5.1. Трансформации различных статей отчетности
Трансформация отчетности – преобразование российской финансовой отчетности в отчетность, соответствующую требованиям международных стандартов. Происходит это путем корректировки показателей бухгалтерской отчетности без каких-либо учетных записей. Одной из особенностей такой корректировки является то, что происходит она не только в рамках какой-либо одной формы, а осуществляется сквозным путем во всех связанных статьях и показателях разных форм отчетности.