Состояние и перспективы развития малого бизнеса в Республике Дагестан

Эфендиев Радик Камалович

–упрощение для индивидуальных предпринимателей обязанностей, связанных с налогообложением;

– совершенствование экономического климата;

– последующее улучшение в развитии малого и среднего бизнеса.

Вместе с тем учитывая популярность указанной системы налогообложения можно выделить определенные отрицательные аспекты указанной реформы. ЕНВД обладает рядом преимуществ, по сравнению с иными налоговыми режимами, не взирая даже на то, что в нем присутствует ярко выраженный фискальный характер. Его достоинства связаны в первую очередь

с освобождением от уплаты ряда налогов. Налогоплательщик имеет возможность заблаговременно узнавать такие параметры деятельности, от которых будет зависеть размер налога, следовательно, размер налога для него предварительно известен. Это связано, прежде всего, с тем, что размер налога не будет зависеть от тех показателей, которые в деятельности предпринимателя считаются непредсказуемыми, они станут легко запланированы. Это имеет важное значение именно для сектора микробизнеса, когда начинающий предприниматель еще не представляет величину налоговой нагрузки применительно к его бизнесу. Другим преимуществом в применении данного вида налога является простота расчета налоговой базы и суммы налога, что, бесспорно, принесет выгоду плательщику, так как не будет необходимости принимать на работу профессионального бухгалтера. Третьим достоинством данного режима является добровольность.

Для субъектов малого и среднего бизнеса ЕНВД значительно уменьшает налоговую нагрузку, что дает возможность индивидуальным предпринимателям значительно облегчить налогообложение своего бизнеса.

Отмечая положительные аспекты отмены ЕНВД следует выделить:

– повышение прозрачности денежных потоков субъектов малого и среднего бизнеса;

– достижение наибольшей экономической обоснованности в малом и среднем бизнесе.

Отмена указанного специального налогового режима в сочетании с переходом на онлайн-кассы позволит повысить качество налогового администрирования финансовых операций, осуществляемых хозяйствующими субъектами микро- и малого уровня.

Отмена системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход приведет к тому, что индивидуальные предприниматели, в своей основной массе, перейдут на патентную систему налогообложения, систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход, юридические лица – на упрощенную систему налогообложения и общий налоговый режим.

Вместе с тем переход индивидуальных предпринимателей после прекращения действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на патентную систему налогообложения при всей его очевидности может быть ограничен тем фактом, что ПСН не предусматривает уменьшения суммы патента на величину начисленных и уплаченных страховых взносов, в то время как система ЕНВД указанную льготу предусматривала. На наш взгляд, в целях недопущения ухода ряда индивидуальных предпринимателей, утративших право применения ЕНВД в «тень», следует законодательно прописать преференцию, позволяющую добросовестным налогоплательщикам снижать сумму начисленного патента на величину уплаченных страховых взносов в фиксированном размере «за себя», а также за работников, работающих по трудовым договорам. Указанная новация позволит обеспечить равные условия между патентной системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения где такая льгота имеет место.

27 ноября 2018 года Президентом Российской Федерации В.В. Путиным был подписан Федеральный закон N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".

30 мая 2019 года в Правительстве Республике Дагестан состоялось совещание с участием представителей налоговых органов по вопросу возможного введения в регионе специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» по итогам которого было решено признать целесообразным включение Республики Дагестан в состав участников пилотного проекта по установлению специального налогового режима в Республике Дагестан.

На наш взгляд, введение налога на профессиональный доход позволит в значительной степени «обелить» предпринимательскую деятельность в секторе микропредпринимательства и вывести из тени всех лиц, которые систематически получают доход и при этом не уплачивают налог, не соблюдая своей конституционной обязанности. Вместе с тем, следует отметить, что указанная система налогообложения требует серьезной доработки, которая позволит отсеить лиц, переведенных на НПД в целях необоснованной экономии на налогах.

Обобщенная оценка налоговых новаций за последнее десятилетие позволяет говорить о настоящей революции в финансовой сфере, изменение экономических отношений, их стремительная цифровизация предопределила изменившийся лик налогового администрирования в котором существенно сменился акцент с системы контроля на мониторинг с использованием технологий больших данных.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.07.2019)

Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (утв. Минфином России).

Официальный сайт Федеральной налоговый службы РФ [электронный ресурс]. – URL:

Официальный сайт Консультант плюс [электронный ресурс]. – URL:

[1]Расчет произведен исходя из допущения осуществления предпринимательской деятельности в г. Махачкала, на основании нормативно-правовых документов, действовавших по состоянию на 20.09.2019г.