Аудит. Шпаргалки
Шрифт:
д) определение основных источников и процедур получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД проверяемого экономического субъекта.
Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта, отразив в нем следующие положения:
а) организационная форма обработки данных;
б) форма бухгалтерского учета;
в) разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;
г) система
д) обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;
е) обеспечение архивирования и хранения данных;
ж) способы передача данных.
Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом используемое проверяемым экономическим субъектом:
а) обеспечение КОД техническими средствами;
б) программное обеспечение КОД;
в) технологическое обеспечение;
г) другие виды обеспечения КОД.
Аудитор также должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД.
58. Документирование аудита
Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме.
В аудиторской документации можно выделить две группы :
1) нормативно-справочная и налоговая документация;
2) рабочие бумаги, создаваемые аудиторской организацией, а также полученные от экономического субъекта или третьих лиц при аудиторской проверке.
Нормативно-справочная и налоговая документация: при образовании аудиторской фирмы первое, что она должна сделать, – это создать информационную базу нормативно-справочной и налоговой документации.
Ко второй группе рабочей документации аудитора относятся:
– информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта;
– извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов);
– описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;
– планы и программы проведения аудита;
– описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись;
– объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;
– аналитические документы аудиторской организации;
– второй экземпляр письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, являются конфиденциальными.
Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения. Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией). В рабочих документах должно быть показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия.
Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами по каждому клиенту. Срок хранения – не менее 5 лет.
59. Досье на клиента
Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам.
Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках – досье на клиента . Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные .
Текущее досье содержит документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, определение вопросов и проблем, перенесенных из предыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в дальнейшем.
Постоянное досье содержит информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени. Как правило, к ней относятся:
1) организационная информация, установленная законом:
– данные об акционерах; данные о директорах;
– данные о секретаре;
– местонахождение органа управления делами;
– копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации;
2) информация о предприятии и его деятельности:
– основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалов;
– конкретное законодательство и правила; история предприятия; сводка прошлых результатов;
– характеристика основного персонала; описание особенностей бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
– схемы организации управления;
– схемы последовательности операций;
3) подробности договора о сотрудничестве:
– копии договора о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ;
– подробности особых требований к аудиту;
– подробности неаудиторских услуг;
4) информация для аудита: контакты клиента; банковская информация; информация о юристах; основной аудиторский персонал; адреса мест проведения аудита;
5) важные соглашения: торговые договоры; договоры о продаже в рассрочку или аренде; договоры о ссудах;