Аудит. Шпаргалки
Шрифт:
– учетной политике и основных принципах ведения бухгалтерского учета;
– организационной структуре подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
– распределении обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;
– организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
– порядке отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формах и методах обобщения данных таких регистров;
– порядке подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
– роли и месте средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
– критических областях учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
– средств контроля, предусмотренных в отдельных областях системы учета.
Аудитор должен убедиться, что принятая предприятием система бухгалтерского учета обеспечивает:
– использование общих принципов управления;
– текущее наблюдение, измерение и регистрацию финансово-хозяйственных операций;
– систематизацию информации, содержащейся в учетной первичной документации;
– осуществление контроля за достоверностью используемой информации;
– своевременное составление отчетности и др.
.
77. Оценка системы бухгалтерского учета (начало)
Ознакомление с системой бухгалтерского учета может быть произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о различных сторонах хозяйственной деятельности предприятия, для выяснения моментов:
– разработана и утверждена ли схема организационной структуры предприятия по отделам с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей);
– разработана и утверждена ли схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета, с указанием управленческих связей, подчиненности, исполнителей;
– имеется ли разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ;
– утверждено ли распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете;
– существует ли разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке, с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом;
– имеются ли должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью;
– установлен ли круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск материально-производственных запасов, расход денежных средств, принятие к учету командировочных и представительских расходов и т. д.);
– при наличии в учете дефицитных и дорогостоящих материально-производственных запасов ограничен ли круг лиц, имеющих право распоряжаться ими;
– назначены ли приказом материально ответственные лица, заключены ли с ними договоры о полной материальной ответственности;
78. Оценка системы бухгалтерского учета (окончание)
– организованы ли хранение и сохранность материально-производственных запасов, денежных средств: имеется ли склад с соответственно оборудованными местами для хранения материально-производственных запасов; склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией; денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;
– в целях контроля за сохранностью документации все ли документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости;
– хранятся ли учетные регистры в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях;
– утверждены и действуют ли внутренние контрольные органы: служба внутреннего аудита; назначена и утверждена ли руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена ли комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств;
– проводятся ли внутренними контрольными органами ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей): внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально-ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода;
– в соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится ли инвентаризация:
• склада – на предмет фактического наличия материально-производственных запасов, особенно дорогостоящих и дефицитных основных средств;
• готовой продукции, товаров;
• незавершенного производства; нематериальных активов;
• имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;
• бланков строгой отчетности, ценных бумаг;
• финансовых вложений; кредитов, заемных средств.
Необходимо также проверить, производится ли получение и отпуск материально-производственных запасов со склада на основании доверенностей и т. д.
79. Проверка оценочных значений в бухгалтерском учете (начало)
Сущность оценочных значений.
Под оценочными значениями понимают приблизительно определенные или рассчитанные сотрудниками аудируемого лица на основе своего профессионального суждения значения некоторых показателей в отсутствие точных способов их определения.