Банковский аудит
Шрифт:
7) Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.
Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заёмщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт. Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже– и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной
35. Организация бухгалтерского учета в банках
Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»и Закона «О бухгалтерском учете».
Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» определено, что именно Центробанк «устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы».
Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г..
Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.
Под операционной техникой понимают совокупность правил и приемов по оформлению и совершению банковских операций, их учету и контролю.
Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности», осуществляют следующие основные виды операций:
– привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
– размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
– открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
– осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков – корреспондентов, по их банковским счетам;
– инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
– купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по отдельной лицензии);
– привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной лицензии);
– выдача банковских гарантий.
– выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
– приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
– доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
– осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
– лизинговые операции;
– оказание консультационных и информационных услуг.
Банк вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России.
Банку (кредитной организации) запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Условно банковские операции делятся на:
– расчетные операции;
– пассивные операции;
– активные операции;
– комиссионные операции;
– собственные хозяйственные;
– операции с ценными бумагами;
– срочные операции;
– доверительного управления;
– прочие.
Все указанные виды операций подлежат бухгалтерскому учету.
Надлежащее соблюдение инструкций и других нормативных документов позволяет своевременно и правильно вести работу с клиентами банка, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании, отражать в учете проводимые банком операции, предупреждать возникновение ошибок и проведение незаконных операций, а также свести к минимуму неприятности от общения с Департаментом банковского надзора. Все эти меры обеспечат банку стабильную и доходную работу в течении длительного времени.
При ведении бухгалтерского учета необходимо руководствоваться нормативными документами по регулированию банковской деятельности, основными из которых являются нижеследующие.
1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденный приказом Банка России от 31 октября 1996 г. No 02-399 и приказом от 11 марта 1997 г. No 02—67 с учетом последующих изменений и дополнений.
2. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации No 61, утверждены приказом Банка России от 18 июня 1997 г. No 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений.
3. Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках. Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. No 341 (с учетом изменений и дополнений).
4. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 290. Утверждено приказом ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 02-198.
5. Инструкция No 1. «О порядке регулирования деятельности банков». Введена приказом Банка России от 01 октября 1997 г No 02-430.