Большой справочник для малого бизнеса

Руденко И. Ю.

Глава 4. Расчетный счет

Расчетный счет является необходимым при осуществлении различных валютных операций. К таким операциям следует отнести валютные операции, которые проводятся путем безналичного способа перечисления на счет, путем безналичного перечисления денежных средств с одного финансового счета на другой. Расчетный счет также необходим в том случае, если проводятся валютные операции по зачислению на расчетный счет наличных денежных средств. Одним из основных элементов всего денежного оборота является безналичный денежный оборот. При безналичном движении денег оборот осуществляется путем перечисления денежных средств по открытым счетам в различных кредитных учреждениях. В результате применения расчетного счета могут оплачиваться товары и услуги безналичным путем. Непосредственными участниками безналичных отношений являются прежде всего предприятия, различные финансовые организации, а также некоторые некоммерческие организации. Безналичный оборот денежных средств осуществляется через банки, в которых открываются расчетные счета определенной организации либо предприятия. Посредством применения услуг, которые уполномочены предоставлять банки, осуществляется основная часть безналичного оборота денежных средств. Расчеты по безналичному расчетному счету осуществляются на основании и в соответствии с правилами, закрепленными в Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных

расчетах в Российской Федерации». Все расчетные операции могут осуществляться банками с имеющихся у предприятия или организации заранее открытых расчетных счетов. В обязанность банков входит сохранение денежных средств предприятия или организации, которые хранятся на расчетных счетах, а также зачисления на данные счета определенных денежных сумм. В обязанность банков также входит выдача средств с расчетных счетов по указанию того или иного предприятия или организации, а также осуществление многих других валютных безналичных операций также по указанию предприятия, имеющего расчетный счет. Все денежные средства подлежат списанию с расчетных счетов организации или предприятия лишь по распоряжению владельца данных счетов. Выплата определенной денежной суммы с расчетных счетов предприятия или организации осуществляется в том порядке, который установит руководитель предприятия или организации, имеющей данный расчетный счет. Однако выплата с расчетных счетов может производиться по установленным законодательством правилам и только в исключительных случаях.

Следует выделить основные принципы осуществления безналичных расчетов. Первым основным принципом является обязательное сохранение денежных средств, поступающих на расчетные счета в банки, а также осуществление всех расчетных операций через банковскую систему. Вторым основным принципом осуществления безналичных расчетов является условие, согласно которому все платежи должны осуществляться исключительно по тем условиям, которые предусмотрены договором. Третьим обязательным принципом осуществления безналичных расчетов считается необходимость уведомления владельца расчетного счета обо всех передвижениях, осуществляемых на денежном счете.

 

Наряду с основными принципами осуществления безналичных расчетов существуют также основные требования осуществления безналичных расчетов. Первым таким требованием считается условие, согласно которому все безналичные расчеты должны осуществляться в соответствии с принятым кругооборотом денежных средств. Вторым основным требованием осуществления безналичных расчетов считается условие, согласно которому все безналичные расчеты должны быть своевременными. В случае несоблюдения данного требования плательщики будут нести ответственность, установленную законодательством в результате нарушения имеющихся обязательств по срокам выплаты. Последним основным требованием осуществления безналичных расчетов является требование, согласно которому можно беспрепятственно обеспечить жесткий контроль за соблюдением всех условий договора при осуществлении безналичных расчетов. Банк уполномочен осуществлять контроль за соблюдением предусмотренных договором правил безналичных расчетов. В случае нарушения условий, предусмотренных по договору, банк уполномочен применить довольно строгие санкции к нарушителю.

При осуществлении безналичных расчетов расчет может допускаться с применением чеков, векселей, платежных требований, аккредитивов и т. п. При осуществлении безналичных расчетов по договору формы расчетов заранее предусматриваются по согласованию плательщика и получателя. В большинстве случаев в качестве платежного средства при осуществлении безналичного расчета применяется платежное поручение. Платежное поручение представляет собой особое поручение предприятия или организации, являющейся плательщиком по отношению к тому банку, в котором у данного предприятия был открыт расчетный счет, о перечислении определенной суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет физического или юридического лица. В данном случае плательщиком может осуществляться платеж путем применения своих личных средств либо определенных ресурсов, имеющихся у банка, в котором расчетный счет был открыт. По платежным поручениям могут проводиться следующие валютные операции: осуществление расчета за приобретение определенного товара, за оказание услуги; осуществление авансового платежа за выполнение в будущем определенной работы, предоставление услуги; осуществление расчета по каким-либо операциям, не связанным с приобретением товара. К таким операциям следует отнести оплату налогов, оплату таможенной пошлины, перечисление заработной платы работникам, выдачу премий работникам и т. п. При осуществлении расчета по платежному поручению следует помнить, что данный документ действует в течение десяти банковских дней, не считая при этом дату выписки данного поручения. Следует также учитывать, что платежное поручение должно быть составлено по строго установленным правилам. Оно должно быть выписано не рукописным способом, т. е. оно должно выписываться при помощи компьютерной техники либо при помощи печатной машинки в трех экземплярах. В некоторых случаях банком могут требоваться четыре экземпляра платежного поручения.

Исходя из предусмотренных договором условий, платежные поручения могут быть срочными, отсроченными, а также досрочными. Следует более подробно рассмотреть данные виды безналичного расчета по расчетному счету. Срочный платеж может осуществляться в следующих случаях: при осуществлении частичных платежей при совершении достаточно крупных сделок; при выплате аванса; после непосредственного получения приобретаемого товара, т. е. методом прямого акцепта. В качестве оправдательного документа при осуществлении оплаты за приобретенные товары используется расчетный счет, реквизиты которого указываются в платежном поручении. В качестве оправдательного документа при осуществлении авансового платежа по договору является договор. Данный договор предусматривает процент авансового платежа от договорной цены. При получении аванса получатель обязан уплатить налог на добавленную стоимость, так как авансовый платеж является облагаемым налогом. Свободное платежное поручение, являющееся особой разновидностью платежного поручения, применяется в том случае, если необходимо перечислить финансовые средства трем или более получателям, которые также имеют счета в конкретном банке. В данном случае платеж будет осуществляться следующим образом: поставщик, предоставивший товар покупателю, после его отправки оформляет счет. Данный счет предоставляется покупателю. Покупатель в свою очередь также оформляет платежное поручение и предоставляет его в банк для списания со своего расчетного счета необходимой ему суммы финансовых средств. Следующим этапом данной операции будет рассмотрение банком поручения и списание средств с расчетного счета плательщика банка на расчетный счет поставщика. В случае списания определенной суммы денежных средств с расчетного счета плательщика банковскими служащими в обязательном порядке оформляется так называемая бухгалтерская проводка.

Существует такое платежное поручение банка, как аккредитив. Аккредитив представляет собой особое поручение банка, который выступает в роли посредника покупателя, банку, который является посредником поставщика, по обязанности оплатить счет, предоставленный поставщиком. В данном случае не берутся во внимание предоставляемые банком поставщика документы определенной формы, которые были заранее оговорены плательщиком в случае выставления аккредитива. В рамках выставления аккредитива определенные финансовые суммы снимаются с расчетного счета плательщика путем применения предоставленного банком кредита. Аккредитивы могут применяться в тех случаях, когда между плательщиком и поставщиком возникают отношения разового характера, а также в тех случаях, когда плательщик нарушает условия договора, в результате чего к нему применяется определенная санкция. Аккредитив также может применяться в качестве особой формы предварительной оплаты в случае осуществления расчетов с иногородними банками. С целью открытия аккредитива плательщик обязан оформить заявку. Следует отметить, что аккредитив может быть открыт лишь на 15 банковских дней. С целью получения финансовых средств по открытому аккредитиву поставщик при осуществлении выполненных условий по договору, т. е. при отгрузке товаров, должен незамедлительно предоставить реестр счетов, а также иные документы в банк, который предоставил поставщику аккредитив. Все документы, которые поставщик предоставляет в качестве подтверждения всех выплат по аккредитиву, должны предоставляться поставщиком до истечения срока открытия аккредитива, т. е. не позднее 15 дней. При осуществлении выплаты с аккредитива банк не имеет права осуществлять расчет наличными деньгами.

В зависимости от ситуации могут открываться следующие разновидности аккредитивов: покрытые депонированные аккредитивы; покрытые отзывные аккредитивы; покрытые безотзывные аккредитивы; условные аккредитивы; безусловные аккредитивы. Покрытые депонированные аккредитивы представляют собой особую разновидность аккредитивов, при открытии которых банк, который уполномочен выставить аккредитив, перечисляет сумму плательщика в распоряжение и пользование банка на весь установленный аккредитивом срок. Непокрытый аккредитив выставляется в банке поставщика. В данном случае банк предоставляет поставщику право снимать определенную сумму аккредитива с расчетного счета из банка плательщика. Следует также помнить о том, что непокрытый аккредитив может быть выставлен лишь в том случае, если между банками плательщика и поставщика были установлены корреспондентские отношения. Существует также отзывной непокрытый аккредитив, особенность которого заключается в том, что он может быть отозван без согласия с поставщиком. Особенностью безотзывного непокрытого аккредитива является тот факт, что он может быть отозван лишь с согласия поставщика. Осуществление расчетных операций по выставленному аккредитиву оговаривается между поставщиком и плательщиком заранее. Поставщиком и плательщиком также предусматриваются сроки действия по аккредитиву. Отзыв (закрытие) аккредитива может осуществляться в следующих случаях: после истечения установленного срока (в данном случае банк поставщика должен уведомить банк плательщика о закрытии аккредитива); по собственному желанию поставщика (в данном случае поставщик обязан оформить заявление об отказе от использования аккредитива). Банк поставщика в свою очередь должен уведомить банк получателя о досрочном закрытии аккредитива. Сумма аккредитива, которая не была использована плательщиком, возвращается на тот счет, с которого она была депонирована.

Еще одной основной формой безналичного расчета является платежное требование-поручение. Расчеты в данном случае также производятся через заранее открытый в банке расчетный счет. Платежным требованием-поручением следует считать особый платежный документ, составленный поставщиком с целью обязать плательщика выплатить безналичным путем стоимость оказанной услуги либо предоставленных товаров и т. п. Требования-поручения оформляются поставщиком и передаются банку. Банк поставщика в данном случае обязан передать требование-поручение банку плательщика. Банк плательщика, в свою очередь, предоставляет требование-поручение непосредственно плательщику, после чего плательщик должен предоставить переданное ему требование со своими подписями в банк в течение трех дней. После получения плательщиком требования-поручения плательщик собственноручно вписывает в графе «сумма к оплате» цифрами и прописью ту сумму, которую необходимо списать для расчета с поставщиком. После предоставления данного документа в банк, банк списывает с расчетного счета плательщика на счет в банке поставщика указанную сумму. В требовании-поручении также должна указываться сумма, которая должна быть списана с расчетного счета плательщика на банковский счет получателя. Всего требований-поручений должно быть оформлено три. Первый экземпляр требования-поручения является мемориальным документом. Второй экземпляр требования-поручения предоставляется банку, в котором открыт расчетный счет поставщика. Третий экземпляр требования-поручения, должен направляться совместно со счетом плательщику.

Еще одним важным процессом, осуществляемым путем применения расчетного счета, является факторинг. Факторинг представляет собой особого рода банковскую услугу, которая оказывается банком своему клиенту, согласно которой банк может приобретать дебиторские обязательства своего клиента. При осуществлении расчетов по обязательствам клиента банк может авансировать данные обязательства от 75 до 90 %. Особенностью данной услуги является то, что банк фактически покупает платежные требования у поставщика, вслед за чем выдвигает свои требования покупателю. Факторинговые сделки находятся в неразрывной связи с неоплаченными документами. На практике по принципу факторинговой сделки могут заключаться две разновидности факторинговых договоров. Первой разновидностью является договор о полном обслуживании. Второй разновидностью является договор о предварительной оплате требований. Договор о факторинговом обслуживании заключается лишь в том случае, когда между поставщиком и банком налаживается постоянное взаимодействие. Следует также иметь в виду, что договор о полном факторинговом обслуживании предполагает переуступку поставщиком всех долгов плательщиков и осуществление управления кредитором. Исходя из желаний клиента-поставщика, требования могут быть оплачены предварительно. При осуществлении предварительной оплаты требований банк производит оплату всей суммы в целом либо большей части предъявляемых требований. Поставщик, в свою очередь, должен произвести уплату банку комиссионного вознаграждения. Действие полного факторингового договора может быть прекращено как по желанию одной из сторон, по взаимному соглашению сторон, так и вследствие неплатежеспособности поставщика.

Вексельное обращение как особая возможность безналичного расчета также осуществляется через расчетный счет. В вексельном обращении указывается определенная денежная сумма, которая должна быть переведена с одного расчетного счета на другой. Вексельное обращение может затрагивать абсолютно все сферы бизнеса. В зависимости от характера заключаемой между сторонами сделки, а также в зависимости от целей, которые должны быть достигнуты сторонами, существует форма коммерческого денежного обращения; финансовая форма вексельного обращения; фиктивная форма вексельного обращения; дружеская форма вексельного обращения; встречные вексельные обращения.