Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
Шрифт:
По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.
Статья баланса формируется как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». В нашем примере – 2 тыс. руб.
По строке 150
Раздел II. Оборотные активы
По группе строк «Запасы» показывается стоимость всех МПЗ и затрат организации. При отнесении имущества организации к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Эти активы следует расшифровывать по видам запасов.
Подраздел заполняется путем суммирования строк баланса 211–217, которые приведены в том числе по строке 210. Стоимость запасов и затрат составляет в примере 2775 тыс. руб.
По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» по аналитическим данным по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части стоимости материалов в пути) и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов. Фактическая себестоимость формируется с учетом скидок (наценок) согласно договору по приобретенным материалам. Порядок заполнения строки 211 зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат применяется только счет 10 «Материалы» и материалы оцениваются на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на счете 10. В нашем примере – 2582 тыс. руб.
При использовании для учета сырья, материалов и аналогичных ценностей учетных цен с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» строка заполняется по данным остатков по счетам 10, 15 и 16. МПЗ, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась либо они морально устарели, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
По строке 212 «Животные на выращивании и откорме» по данным счета 11 «Животные на выращивании и откорме» отражается информация о наличии молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т. д. В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов.
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), которые отражаются на соответствующих счетах учета затрат на производство. При этом остаток продукции, не прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку, отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. Строка 213 заполняется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
В нашем примере строка формируется как сальдо счета 20 «Основное производство» – 84 тыс. руб.
Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают сумму расходов на продажу, приходящуюся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции в части транспортных расходов по доставке товаров на склады.
В случае частичного обесценения заделов незавершенного производства сумма по данной статье корректируется на величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» по данным синтетического учета к счету 43 «Готовая продукция» и аналитическим данным к счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовой продукции.
Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают стоимость остатка товаров, закупленных у других организаций по покупной цене (счет 41 «Товары»). Строка заполняется суммированием остатков по счетам 16, 14, 41, 43.
В нашем примере строка формируется как сальдо счета 43 «Готовая продукция» в сумме 109 тыс. руб.
В случае начисления резерва под снижение стоимости товаров и готовой продукции сумма по названной статье корректируется на величину начисленного резерва.
По строке 215 «Товары отгруженные» отражается стоимость отгруженной покупателям продукции и товаров в случаях, когда в договоре купли-продажи определен отличный от общепринятого момент перехода права собственности. Строка заполняется по данным остатка счета 45 «Товары отгруженные». В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов.
Если организация признает коммерческие расходы полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то оценка товаров отгруженных проводится без их учета.
По строке 216 «Расходы будущих периодов» по данным Главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов.
По строке 217 «Прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость МПЗ, не нашедших отражения в перечисленных строках группы статей «Запасы». Например, производственные организации показывают здесь часть коммерческих расходов, относящихся к остатку нереализованной продукции и не списанных со счета 44, если организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости продукции товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности. В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов.