Бухгалтерский учет и налоги для руководителя
Шрифт:
Если бизнес ведется в нескольких разных регионах, значит нужно встать на учет в несколько инспекций, и в каждую платить и отчитываться.
В течение 5 дней в налоговой инспекции рассмотрят заявление и вышлют уведомление о постановке на учет.
Бухгалтерский учет при ЕНВД. Раздельный учет.
У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена,
Что в таком случае нужно учитывать?
Физические показатели, так как именно они служат основой для расчета платежа в бюджет. В зависимости от вида бизнеса это могут быть:
• квадратные метры площади, которая используется для торговли;
•посадочные места в транспорте для перевозки пассажиров;
• количество транспортных средств для перевозки грузов;
• число сотрудников, занятых в деятельности;
• количество торговых точек;
•земельные участки;
• квадратные метры площади для нанесения рекламного изображения;
• квадратные метры площади помещений для размещения постояльцев и т.д.
Если физический показатель – количество сотрудников, должны быть табели рабочего времени, если автомобили – нужно иметь технические паспорта, а если количество метров торговой площади – должны быть договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы и т.д.
Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму.
Налоговый кодекс не регламентирует, в каком виде нужно вести учет физических показателей. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны. А особенно – если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.
Но учитывать эти самые физпоказатели все равно надо, поэтому, если в вашем регионе такая книга существует, а ее стоимость не больше штрафа за отсутствие документа налогового контроля (200 рублей по статье 126 НК плюс 300—500 рублей по статье15.6 КоАП), то ее лучше применить.
В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет.
Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, или вести «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих
Раздельный учет
Это самая большая проблема тех, кто сочетает деятельность, облагаемую ЕНВД с другой, которая под вмененку не попадает. Им приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов проблем не возникает, то с разделением расходов все сложнее. Кроме расходов, которые можно однозначно отнести на конкретный вид деятельности, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например, заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти работники занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.
Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности.
Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС, к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.
Поэтому часто фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, чтобы не возиться с раздельным учетом.
Расчет налога при ЕНВД
В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.
Для того чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнеса и умножить на коэффициенты К1 и К2:
1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2018 год его значение равно 1,868.
2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах.
Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности
Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005.
Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.
Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.
Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.
Как можно уменьшить единый налог?
К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Вмененка была введена именно для тех видов мелкого бизнеса, где много наличных денег, а налоговый контроль затруднен.