Налог на прибыль
Шрифт:
Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении налоговой декларации только за налоговый период.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию
Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют налоговые декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год) в объеме: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. По итогам других отчетных периодов (за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь) такие организации представляют налоговую декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав налоговой деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложения № 5 к Листу 02 и Листы 03, 04.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, представляет по окончании каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 НК РФ) или по группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте, по которым налог уплачивается солидарно.
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют налоговую декларацию, включающую Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, налоговая декларация в вышеуказанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.
В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в Титульном листе (Листе 01) производится отметка по реквизиту «По месту учета крупнейшего налогоплательщика».
Налоговые агенты представляют Расчет в составе подраздела 1.3 Раздела 1 (в части видов платежа с кодами «1» и «2» по строке 010), а также Листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». При этом в Титульном листе (Листе 01) производятся отметки по реквизитам «По месту нахождения российской организации».
14. Налоговая учетная политика
Учетная политика для целей налогообложения определена ст. 11 НК РФ как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для
Избранные в налоговой учетной политике варианты учета доходов и расходов, формирования налоговой базы и исполнения обязанностей по уплате налога на прибыль напрямую влияют на налоговое бремя, которое несет налогоплательщик.
В налоговой учетной политике организации отражаются следующие вопросы:
– метод признания доходов и расходов налогоплательщика (кассовый или метод начисления);
– способы признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;
– состав прямых расходов в налоговом учете;
– метод оценки материальных расходов при приобретении материально-производственных запасов, их отпуске в производство и при реализации;
– особенности оценки амортизируемого имущества при приобретении;
– выбор способа амортизации;
– выбор коэффициентов амортизации;
– использование амортизационной премии;
– способ оценки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров;
– методы оценки расходов при реализации имущества и имущественных прав (материально-производственных запасов, амортизируемого имущества, товаров, долей в других организациях, ценных бумаг, прав требования и т.д.);
– определение критериев отнесения сделок к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
– создание резервов налогоплательщика на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам работы за год и (или) за стаж работы, на ремонт основных средств, по сомнительным долгам, на социальную защиту инвалидов;
– организация системы налогового учета (виды и особенности составления налоговых регистров);
– особенности уплаты налога на прибыль через уполномоченные обособленные подразделения.
Официальные документы
Извлечения
(введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ)
1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются: (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ)
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона “Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (п. 2введенФедеральнымзакономот01.12.2007№310-ФЗ)