Налоговый справочник инвестора
Шрифт:
Норматив необлагаемых процентов на 2022 год: 85 000 рублей (1 млн. * 8,5%).
Установлены виды вкладов, по которым доход не облагается НДФЛ (вне зависимости от указанного выше норматива). Так, не облагаются налогом доходы (п. 1 ст. 214.2. НК РФ):
– в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;
– по счетам эскроу (обычно такие счета используются участниками долевого строительства многоквартирных домов).
Применение
Многие иностранные банки работают в России, создавая дочернее общество в России и получив лицензию Центрального банка России. Такие иностранные банки также считаются банками, находящимися на территории России и доходы в виде процентов по вкладам в такие банки, не облагаются НДФЛ, в пределах норматива.
Если депозит открыт в иностранной валюте, то проценты в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода, то есть процентов (п. 2 ст. 214.2. НК РФ).
Для процентов по вкладам датой получения дохода признается день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть, если по условиям договора проценты выплачиваются по окончании вклада, то и доход определяется в том периоде, когда получены проценты.
Отчетность
НДФЛ исчисляется налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков. То есть, налоговый орган сам рассчитывает налог и направляет расчет физлицу. Физлицу нужно только проверить расчет и уплатить налог в положенный срок.
Расчет суммы налога (НДФЛ) по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками (п. 3 ст. 214.2. НК РФ).
Банки обязаны представлять не позднее 1 февраля следующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (п. 4 ст. 214.2. НК РФ).
Налог исчисляется по общей ставке 13% или 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.
Налогоплательщики (физлица) уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря следующего года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Пример
По доходам по депозитам, полученным в 2022 году, НДФЛ должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2023 года.
Нужно ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ, если сумма процентов по депозитам за год превысила необлагаемый налогом норматив?
Сведения о доходах в виде процентов по депозитам в российских банках в налоговые органы передают банки.
Налогоплательщики могут не представлять налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов в виде таких депозитов, если у них нет иных оснований для представления налоговой декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Но если сумма всех облагаемых доходов налогоплательщика по основной налоговой базе превышает 5 млн. рублей за календарный год, то декларацию подать нужно, так как с доходов сверх 5 млн. рублей будет применяться повышенная ставка НДФЛ 15% (пп. 1 п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Налоговые льготы и оптимизация
Дробление вклада
Разделение суммы вклада между несколькими банками не дает какой-либо налоговой экономии, так как для налогообложения учитываются проценты по всем вкладам во всех банках на территории РФ. Если проценты по всем вкладам в банках одного физлица превышают необлагаемый налогом норматив, то превышение облагается налогом.
В то же время, размещение вклада несколькими лицами (например, членами семьи), позволяет увеличить необлагаемый налогом норматив, так как он считается по каждому физлицу.
Пример
Семья имеет свободные денежные средства в сумме 3 млн. рублей.
Банк предлагает разместить депозит под 5% годовых в рублях.
Необлагаемый норматив процентов на год составляет 50 тыс. рублей.
Если депозит в сумме 3 млн. рублей разместит один из членов семьи, то он получит доход 150 тыс. рублей и должен уплатить налог с дохода 100 тыс. рублей (150 тыс. – 50 тыс.).
Если же три члена семьи откроют депозит по 1 млн. рублей каждый, то каждый из них получит в год 50 тыс. процентов и обязанности по уплате налога НДФЛ не возникнет (50 тыс. – 50 тыс.).
Налоговые вычеты
Доходы в виде процентов по вкладам в банках относятся к так называемой «основной налоговой базе» (пп. 9 п. 2.1. ст. 210 НК РФ). Налогоплательщик вправе к таким доходам применять налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Например, в ст. 219 НК РФ указаны социальные налоговые вычеты (на обучение, лечение, благотворительность и т.п.). Если налогоплательщик в налоговом периоде осуществлял расходы, по которым может быть применен социальный налоговый вычет, то такой социальный налоговый вычет может применяться и к доходам в виде процентов по вкладам в банках.
В ст. 219.1. НК РФ указан налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС типа А). Этот налоговый вычет может применяться к налогооблагаемым доходам в виде процентов по депозиту (ИИС типа А описан в п. 2.3. настоящего справочника).