Планирование на предприятии
Шрифт:
2) прогноз курса валют и уровня инфляции. При формировании бюджета, особенно на долгосрочный период, необходимо учитывать уровень инфляции, прогнозируемый на бюджетный период. Важность процессов инфляции заключается в занижении стоимости активов предприятия при инфляционных процессах;
3) прогноз расчетов с покупателями. На данном этапе определяется круг потребителей конечной продукции (работ, услуг). Кроме того, определяется политика отношений с предприятиями-потребителями, в связи с чем необходима отлаженная сбытовая система. На данном этапе проводятся также маркетинговые исследования, для которых часто созданы специальные службы. С помощью маркетинга анализируется положение предприятия на рынке, прогнозируется
4) прогноз складских запасов и незавершенного производства. Использование нормативов оборотных средств предприятия способствует обеспечению бесперебойности производственного процесса. Кроме того, соблюдается режим экономии средств, а также эффективность их использования. Следствием данного этапа выступает обоснованность и целесообразность хранимых на складах остатков. То же самое касается прогноза незавершенного производства, объем которого прямо пропорционален самому производственному циклу. Для формирования данного вида прогноза необходима информация о готовности изделий. Здесь используется коэффициент нарастания затрат;
5) прогноз производственной мощности предприятия. Здесь анализируются возможности предприятия, обеспеченность необходимым оборудованием и техникой. Прогноз производственных мощностей напрямую связан с прогнозом выпуска готовой продукции;
6) прогноз условно-постоянных расходов. Данный этап включает планирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов предприятия;
7) прогноз расчетов с поставщиками. Здесь прогнозируется процесс снабжения, приобретения.
55. Обобщающий расчет финансовой эффективности будущей деятельности предприятия
Бюджет представляет собой целую систему прогнозирования финансового состояния предприятия в будущем периоде.
Сюда входит как прогноз движения денежных средств, так и отчет о прибылях и убытках, а также балансовый отчет. Формирование только одного из вышеперечисленных планов приводит к недостаточности информации об имеющихся возможностях в будущем периоде, слабых и сильных сторонах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таким образом, сводный расчет финансовой эффективности будущей деятельности компании включает в себя:
1) прогноз доходов и расходов. Здесь приводятся данные об объемах реализации, ожидаемых в будущем периоде. Рассчитывается себестоимость этого ожидаемого объема. Для повышения эффективности составления прогноза необходимо проведение анализа фактических данных, т. е. расчет процентных соотношений уровня затрат и реализации продукции;
2) прогноз движения денежных средств компании. Основной целью данного прогноза выступает определение уровня достаточности финансовых ресурсов предприятия на будущий период, т. е. сопоставление величины доходов в денежном выражении и расходов предприятия в аналогичной единице измерения. С помощью бюджета движения денежных средств обеспечивается кругооборот денег, налаживается контроль за этим кругооборотом, разрабатываются мероприятия по повышению уровня результативности использования финансовых ресурсов. Необходимо отметить, что при составлении бюджета предприятия производится разделение всех денежных потоков по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая). Благодаря данному разделению в бюджете движения денежных средств охватываются все направления потоков денег на предприятии. Кроме того, отражается приоритетность денежных операций, выявляются цели предприятия; 3) прогноз балансовых данных предприятия. На данном этапе сводного расчета формируется проект бухгалтерского баланса предприятия. Имея информацию о прогнозных остатках (сальдо на начало периода), формируют прогнозный баланс, который и является конечным этапом сводного расчета финансовой эффективности предприятия в перспективе. Прогнозирование балансовых статей производится либо по упрощенной схеме, когда используется прогноз пропорциональности величины затрат объему реализации, либо на основании информации об использовании финансовых ресурсов, путем выравнивания активов и пассивов баланса. Для формирования балансового отчета на будущий период, используется стартовый баланс, содержащий начальные остатки по статьям. Затем проводится анализ прогноза приобретаемого оборудования, прогнозного уровня продаж (статьи «дебиторская задолженность», «денежные средства»), прогноз расчетов с поставщиками (бизнес-прогноз снабженческой деятельности, а также политики договорных отношений с поставщиками).
56. Организационно-управленческий аспект бюджетного процесса
В последние годы современная экономика претерпела значительные изменения, в связи с которыми наряду с другими инструментами управления компанией в целях ее развития процесс бюджетирования стал одним из важнейших моментов этого развития. Процесс бюджетирования представляет собой систему комплексных планов, характеризующих цели предприятия на будущий период времени, в котором участвуют все субъекты финансово-хозяйственной деятельности этого предприятия. Организация и управление бюджетным процессом включает также выделение центров финансовой ответственности (подразделений, ответственных за определенные участки планирования) и центров управления затратами (подразделений, ответственных и имеющих возможность осуществлять нормирование, планирование и учет издержек предприятия).
Функции, которые выполняет бюджет для предприятия:
1) планирование деятельности;
2) связь и координация между субъектами финансово-хозяйственной деятельности;
3) стимулирование центров финансовой ответственности;
4) контроль за выполнением плановых показателей;
5) сравнение плановых и фактических показателей;
6) процесс обучения.
Организация бюджетного процесса начинается с разработки регламентирующего документа, определяющего порядок формирования, контроля над исполнением, центры финансовой ответственности и меры наказания вследствие неисполнения плана. Очень важно также определение органа управления, контролирующего весь процесс. Как правило, такими органами являются бюджетные комитеты. Кроме того, необходимо разграничение полномочий, обязанностей между ответственными подразделениями. Нельзя не отметить, что финансовая дисциплина, приоритеты в финансовых направлениях занимают одно из лидирующих мест в общей системе планирования.
Весь организационный процесс, а также контроль и управление осуществляет бюджетный комитет, который подотчетен руководителю предприятия. Именно этот орган реализует поставленные руководством цели в виде бюджета, затем контролирует его исполнение, доводит до сведения высшего руководящего звена информацию об исполнении и причинах отклонений от плановых задач.
Кроме бюджетного комитета, создается отдел бюджетного планирования и анализа, который выполняет следующие задачи:
1) руководство и организацию бюджетного планирования;
2) осуществление анализа деятельности предприятия;
3) руководство и организацию работ по методическому обеспечению процесса прогнозирования;
4) осуществление контроля за выполнением бюджетов структурных подразделений;
5) статистический учет по всем показателям компании, своевременная сдача отчетности.
Вышеуказанный отдел состоит, как правило, из аналитической группы, группы планирования доходов и расходов, группы планирования материально-производственных запасов, группы по управлению имуществом предприятия.