Право. 10-11 классы. Профильный уровень
Шрифт:
Налоги с юридических лиц взимаются на основании НК РФ и ряда законов Российской Федерации: «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и др. В них определен порядок взимания налогов, дающих до 90 % общей суммы налоговых поступлений.
Большое значение имеет налог на добавленную стоимость (НДС). Он взимается на всех стадиях производства с разницы между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат на их производство и обращение. Приведем пример. На производство одной электроплитки затрачено 100 руб., в торговую сеть плитку отпустили по цене 250 руб. Вычтя из последней
В соответствии с российским налоговым законодательством НДС платят все организации, независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица; предприятия с иностранными инвестициями; индивидуальные (семейные), частные предприятия; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации; международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.
Объектами обложения НДС являются оборот по реализации товаров, работ и услуг; товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с российским таможенным законодательством.
Другой вид налога с юридических лиц – акцизы. Это налоги, включаемые в цену товаров и услуг и оплачиваемые покупателями, клиентами. В соответствии с законодательством акцизами облагаются не все товары, а те, которые приносят высокую прибыль и предназначены для населения. Это, в частности, этиловый спирт, водка, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла. Акцизы введены и на импортные товары. Перечень этих товаров постоянно уточняется в подзаконных нормативных актах. С помощью акцизов государство регулирует спрос и предложение и таким образом обеспечивает эффективность пополнения государственного бюджета.
Нельзя забывать о главном: о гражданских и моральных правах, которые дает статус налогоплательщика. Это не государство «заботится» о вас, а вы кормите государство. Вы с вашими налогами нужны государству не меньше, чем оно вам. Вы платите налоги, а потому вы – хозяева в своей стране, и для реализации этих хозяйских полномочий у вас есть многочисленные средства и права. Надо их знать и уметь ими пользоваться.
Уместно напомнить, что НДС и акцизы – налоги косвенные. В отличие от них прямым является налог на прибыль предприятий и организаций, один из важнейших в нашей стране, взимаемый в соответствии с НК РФ и Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Его размер целиком и полностью зависит от конечного результата деятельности предприятий.
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, измеряемая разностью между затратами и полученным доходом. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются соответствующим подзаконным актом.
Ставка этого налога высока, в среднем она может колебаться от 20 % (налог на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц) и выше для бирж и брокерских контор, а также для предприятий по прибыли от посреднических операций и сделок.
Некоторые организации и предприятия получают налоговые льготы. Это установленное законом полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Например, не
Для юридических лиц очень важно правильно вести бухгалтерские документы, в которых находят отражение все хозяйственные операции, фиксируется прибыль и другие важные сведения.
1. Как определяется понятие «юридическое лицо» в налоговом праве?
2. Какие законы определяют порядок взимания налогов с юридических лиц?
3. Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?
4. Что такое акцизы?
5. Что такое налог на прибыль?
6. Что такое льготы по налогу?
7. Какими налогами – прямыми или косвенными – являются НДС, акцизы и налог на прибыль?
Диалог журналистки и начальника налоговой инспекции большого города.
– Вам не кажется, что ныне предприятию не очень выгодно зарабатывать: чем больше заработаешь, тем больше отдашь?
– Если налог на прибыль установлен в разумном размере, если все остальные налоги тоже строго фиксированы, то зарабатывать выгодно. Но наша система слабо поддерживает отечественных производителей: ставки налогов одинаковые – что на торговлю, что на производство. Хотя производить куда труднее, чем торговать. Производство требует куда больше средств, с ним связан гораздо больший риск. А нам сейчас надо во что бы то ни стало поднимать свою промышленность. И в этой ситуации необходимо дифференцировать налоговые ставки (процент налогов): поменьше для изготовителей, повыше для тех, кто перераспределяет то, что выпущено.
– У вас более трехсот тысяч реально действующих и платящих налоги предприятий. За сколько же лет вы все их можете проверить?
– Комплексно и все подряд – за десятилетия. Но такая задача не стоит.
– А за год?
– Тридцать тысяч, не менее. А по отдельным видам налогов даже больше. Я считаю, что максимальная наша возможность– это 50–60 тысяч предприятий в год. Всех мы проверим за много лет, но кого-то и четыре раза в год. Проверка не индульгенция, она не означает, что не будет перепроверки (по материалам газет).
В случае расхождения в оценке подлежащих налогообложению доходов между налогоплательщиком и налоговой инспекцией первый вправе обратиться в вышестоящую организацию налоговой службы. Если ответ налогового инспектора налогоплательщика не удовлетворит, он может обратиться в суд.
1. Акцизы – «за» и «против»
2. Государство и юридические лица: налоги, налоговые отношения, налоговые льготы.
§ 49. Налоги с физических лиц
Физическое лицо в налоговом праве – это человек, обладающий налоговой дееспособностью, т. е. способностью своими действиями приобретать объект налогообложения (получать доходы от трудовой деятельности, принять в наследство дом, автомашину и т. д.). Статус физического лица имеют:
• работники, получающие доход в форме заработной платы, гонорара;
• индивидуальные предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности без привлечения наемного труда;