Самоучитель по бухгалтерскому учету c задачами и ответами

Ларина Светлана

Разберемся с НДС. Как видим из примера 3, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68-2. Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68-2. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Рассчитаем

НДС к уплате в бюджет по поступлению товара и реализации на основании приведенных выше примеров 3 и 4. При поступлении товара принят к учету НДС 12 000 руб., при реализации начислен НДС 20 000 руб.

Разница между кредитом и дебетом счета 68-2 составляет 8 000. На основании произведенного расчета организация должна заплатить налог на добавленную стоимость в размере 8 000 рублей.

Рассмотрим, как будет выглядеть начисление и выплата заработной платы работникам в бухгалтерских записях.

Пример 5.

В конце месяца начислена заработная плата работникам производства – 115 000 руб., сотрудникам офиса торгового подразделения – 85 000 руб. С сотрудников удержан налог на физических лиц (НДФЛ) – 13%.

Хозяйственная операция

Сумма

Дт

Кт

Начислена заработная плата работникам производства

115 000

20 «Основное производство»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) работникам производства

14 950

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

68-1 «НДФЛ»

Начислена заработная плата офисным сотрудникам

85 000

44 «Расходы на продажу»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) торговой организации

11 050

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

68-1 «НДФЛ»

Заработная плата выплачена на личные карточки сотрудников по условиям трудового договора:

Хозяйственная операция

Сумма

Дт

Кт

Выплачена заработная плата работникам

174 000

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

51 «Расчетный счет»

Как видно из примера, из заработной платы вычитается сумма НДФЛ, сотрудники получают зарплату на 13% меньше начисленной суммы. Если задолженности по заработной плате нет, то 70 счет закрывается.

Оборотно-сальдовая ведомость

Отследить правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтеру помогают отчеты. Основной отчет, который использует бухгалтер для проверок своих записей, – оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость. Оборотно-сальдовую ведомость можно использовать для проверки бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – это таблица с данными об остатках и оборотах по всем счетам бухучета. ОСВ является регистром бухгалтерского учета, в котором накапливаются данные, содержащиеся в первичных документах (ч.1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Единой формы оборотно-сальдовой ведомости нет, поэтому компания может устанавливать форму отчета самостоятельно в свободном виде, утвердив приложением к учётной политике. Обычно оборотно-сальдовая ведомость выглядит так: по вертикали включаются все используемые в указанный период счета от 01 до 99, по горизонтали располагаются графы с показателями остатков по всем счетам на начало и конец периода, а также обороты за период. Во вновь открытой компании почти всегда используется 01 счет «Основные средства», ведь это длительно используемое имущество, необходимое для рабочей деятельности: здания, сооружения, станки для производства, машины и оборудование.

Автоматизация бухгалтерского учета позволяет очень быстро сформировать ОСВ по заданным параметрам. Можно сформировать отчет по определенным счетам или выбрать любой необходимый для аналитики период. Период можно выбрать любой: месяц, квартал или год. Чаще всего предприятия используют программу «1С» для ведения бухучета. Чтобы сформировать ОСВ в «1С» или другой программе, используемой на предприятии нужно в разделе «Отчеты» выбрать форму «Оборотно-сальдовая ведомость». Затем выбрать нужный период, степень детализации и нажать на кнопку «Сформировать отчет». После этого оборотно-сальдовая ведомость сформируется программой автоматически.

Конец ознакомительного фрагмента.