Шпаргалка по бухгалтерскому учету
Шрифт:
При недостаче денежных средств на счете списание осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом:
– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда жизни и здоровью и требований о взыскании алиментов;
– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда работающих по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений по авторскому
– по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
– по платежным документам, предусматривающим отчисления в бюджет;
– по исполнительным документам на удовлетворение других денежных требований;
– по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражают поступления денежных средств, а по кредиту – их уменьшение. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки из банка с приложенными к ним оправдательными документами.
36. Денежные средства на валютных счетах
Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, материально-производственных запасов и т. п.), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Пересчет стоимости активов и обязательств , выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ.
При пересчете стоимости активов и обязательств в иностранной валюте образуются отрицательные и положительные курсовые разницы.
Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.
Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.
По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.
Суммы, ошибочно отнесенные
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
1) 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
2) 52-2 «Валютные счета за рубежом».
Бухгалтерские проводки по учету операций на валютном счете.
1. Предъявлен счет иностранному покупателю за отгруженные товарно-материальные ценности:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи».
2. На валютный счет зачислена сумма оплаты за товарно-материальные ценности:
Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
3. Половина выручки в иностранной валюте направлена на продажу:
Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 52 «Валютные счета».
4. На расчетный счет зачислена сумма выручки от продажи иностранной валюты:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
5. Отражено списание денежных средств на обязательную реализацию:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 57 «Переводы в пути».
6. На валютный счет зачислена половина выручки, поступившей от иностранного покупателя за товарно-материальные ценности:
Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
37. Денежные средства на специальных счетах
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается записью:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»
Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.