Управленческий учет в США

Красова Ольга Сергеевна

Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.).

Учет вложений в уставные капиталы других организаций. Организации могут осуществлять вложения свободных активов в уставные капиталы других организаций на территории страны и за рубежом. Эти вложения производятся денежными средствами

или другими активами организации (основными средствами, нематериальными и прочими активами). Внесенные вклады отражаются в учете по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений. Если внесены денежные средства в уставный капитал другой организации, то кредитуются расчетные и валютные счета.

При взносе в счет, вклада денежных средств с расчетного, валютного счетов в бухгалтерском учете оформляется запись:

Дебет 58, субсчет 1 «Паи и акции» Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Возврат вклада денежными средствами в пределах суммы вклада отражается следующим образом:

Дебет 51, 52 Кредит 58, субсчет 1 «Паи и акции».

При взносе в счет вклада основных средств, нематериальных активов, материалов, готовой продукции оформляется запись:

Дебет 58, субсчет 1 «Паи и акции» Кредит 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция».

Основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, которая формируется на счетах 01 и 04 в результате оформления проводок:

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01

и

Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 04.

Возврат вклада имуществом отражается по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 58, субсчет 1 «Паи и акции».

Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации на территории страны и за рубежом, учредителем (участником) которой является данная организация.

Учет вложений в облигации. Фактические затраты на приобретение облигаций отражаются по дебету счета 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет вложений.

По облигациям разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации. Таким образом, к моменту погашения облигации она имеет балансовую стоимость, равную номинальной стоимости.

На сумму покупной стоимости облигаций оформляется проводка:

Дебет 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 51.

В случае если номинальная стоимость облигаций выше покупной, доначисление суммы превышения оформляется следующими записями:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – на сумму причитающегося к получению дохода по облигациям;

Дебет 58, субсчет 2 «Долговые

ценные бумаги» Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» – на часть разницы между номинальной и покупной стоимостью.

Получение дохода по облигациям отражается проводкой:

Дебет 51 Кредит 76.

Начисление дохода производится в течение всего срока действия облигаций.

К моменту погашения облигаций их оценка, по которой они числятся на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», будет равна номинальной стоимости (сумма стоимости облигации плюс разница между номинальной и покупной стоимостью).

В случае если покупная стоимость облигаций выше номинальной, списание сумм превышения отражается следующими записями:

Дебет 76 Кредит 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью;

Дебет 76 Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» – на разницу между суммой дохода по облигациям и суммой, отраженной по кредиту счета 58 (суммой предыдущей проводки).

2.7. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о доходах и расходах и разности между ними за отчетный период. Он характеризует изменения капитала в результате хозяйственной деятельностью компании. Иногда отчет о прибыли называют отчетом, о прибылях и убытках (Profit and loss statement).

Сведения о размере прибыли и способах ее получения обычно представляют собой наиболее важную информацию о предприятии, т. к. дают представление о том, как была заработана прибыль. Отчет о прибыли содержит информацию о прибыли за определенный период времени в отличие от баланса, который всегда относится к моменту времени.

Чтобы понять, как именно увеличение нераспределенной прибыли отражается в отчете о прибыли, рассмотрим операцию компании за 5 января 2006 года. В этот день компания реализовала продукцию себестоимостью $200 за $300 наличными. В результате капитал компании (нераспределенная прибыль) увеличился на $100.

Такая операция включает два независимых друг от друга события:

1) реализацию, итогом которой явилось увеличение нераспределенной прибыли на $300;

2) уменьшение объема товарно-материальных средств, в результате чего нераспределенная прибыль уменьшилась на $200.

Само по себе увеличение нераспределенной прибыли в результате деятельности предприятия называется доходом. Если компания реализовала продукции на $300, то результатом такой операции является доход в сумме $300.

Соответствующее уменьшение нераспределенной прибыли носит название расходы. Эта операция привела к уменьшению товарно-материальных средств, и ее результатом явились расходы в сумме $200.

Таким образом, реализация продукции стоимостью $200 за сумму в $300 двояко повлияла на размер нераспределенной прибыли компании:

а) появился доход в размере $300,

б) появились расходы в размере $200.

Запись доходов и расходов в бухгалтерском учете производится раздельно в течение хозяйственного цикла компании.