Внешнеэкономическая деятельность: учебный курс
Шрифт:
• отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется;
• в отношении лица, претендующего на предоставление отсрочки или рассрочки, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушениями таможенного законодательства РФ, или возбуждена процедура банкротства.
При наличии этих обстоятельств решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, о чем лицо, подавшее соответствующее заявление, уведомляется письменно в течение 3 рабочих дней.
За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов, а также в иных случаях, предусмотренных ТК РФ, взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.
Проценты за предоставление отсрочки рассчитываются по формуле:
ПОТ = (С × Д × СТ)/(365 × 100%),
где ПОТ – проценты за предоставление отсрочки (руб.);
С – сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена отсрочка (руб.);
Д – число календарных дней, на которые предоставлена отсрочка;
СТ – ставка рефинансирования (в %), установленная Банком России, действующая в период отсрочки; 365 –
Проценты за предоставление рассрочки рассчитываются по формуле:
При этом
СП =СП1 + … + СПТ–1
где ПРС – проценты за предоставление рассрочки;
СП – общая сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена рассрочка;
СП1,… СПТ–1 – частично уплаченные таможенные пошлины, налоги (пени) за отдельные периоды в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки (при уплате в иностранной валюте для расчета процентов за предоставление рассрочки перерасчет в валюту РФ производится по курсу Банка России, действующему на день фактической уплаты);
Д – общее число календарных дней, на которые предоставлена рассрочка;
Д1,… , ДТ – число календарных дней периодов рассрочки в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки;
СТ – ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период рассрочки;
365 – число дней в календарном году (366 – для високосного года).
В случае изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия отсрочки или рассрочки проценты за предоставление отсрочки или рассрочки подлежат перерасчету исходя из фактического числа дней действия установленных ставок рефинансирования. Полученная сумма процентов за каждый период округляется по правилам округления до второго знака после запятой.
Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.
Уплата, взыскание и возврат процентов осуществляются в порядке, предусмотренном ТК РФ применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных пошлин, налогов.
Возврат таможенных пошлин, налогов
Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством РФ и ТК РФ.
Не относятся к излишне уплаченным суммам таможенных пошлин, налогов денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, денежный залог в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и иных обязательств плательщика, а также суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных п. 1 ст. 356 ТК РФ.
Днем излишней уплаты таможенных платежей является:
• при уплате наличными денежными средствами – день принятия денежных средств в кассу таможенного органа;
• уплате с использованием ТПО – день уплаты по ТПО;
• безналичной форме уплаты – день списания денежных средств со счета плательщика в банке;
• уплате путем проведения зачета авансовых платежей или денежного залога – день получения таможенным органом распоряжения о зачете.
Днем излишнего взыскания таможенных платежей является:
• при бесспорном списании со счета плательщика – день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;
• обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, а также при зачете в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства – день поступления на счет таможенного органа денежных средств;
• взыскании таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога – день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.
Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов может быть принято при представлении документов:
• письменного заявления плательщика о возврате (зачете) за подписями руководителя организации и главного бухгалтера (бухгалтера), заверенные мастичной печатью организации с указанием причины излишней уплаты или взыскания таможенных платежей, их суммы, а также реквизитов счетов, на которые необходимо осуществить возврат;
• документов, на основании которых исчислялись и/или взимались таможенные платежи;
• платежных документов, подтверждающих уплату причитающихся сумм таможенных платежей;
• иных документов, представляемых плательщиком для подтверждения обоснованности возврата (зачета).
Руководитель таможенного органа вправе сократить перечень документов, которые необходимо представлять при возврате авансовых платежей.
Если в заявлении отсутствуют сведения или не представлены необходимые документы, заявление возвращается плательщику без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин возврата. Заявление должно быть возвращено не позднее 5 дней со для поступления его в таможенный орган. При этом плательщик вправе повторно обратиться с соответствующим заявлением.
Если при рассмотрении заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов таможенный орган не выявил фактов излишней уплаты или излишнего взыскания, он выносит мотивированное решение об отказе.
Налоговым и Таможенным кодексами РФ установлено, что сумма излишне уплаченных таможенных платежей подлежит зачету в счет предстоящих платежей, погашения недоимки либо возврату. При этом фактическая уплата может быть осуществлена наличными деньгами в кассу таможенного органа путем безналичного расчета либо посредством распоряжения плательщика о зачислении определенной суммы денежных средств в качестве таможенных платежей из авансовых или депозитных средств. При безналичной форме уплаты возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов может быть осуществлен только в случае фактического поступления таможенных платежей на счета таможенного органа.
Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов возвращаются по заявлению плательщика, поданному в таможенный орган, на счет которого были уплачены такие суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее 3 лет со дня их уплаты либо взыскания.
При обнаружении излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта обязан сообщить плательщику об излишне уплаченных или излишне взысканных суммах. Возврат производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей. Общий
Возврат производится на счет, указанный в заявлении о возврате. Излишне уплаченные (взысканные) таможенные пошлины, налоги возвращаются в валюте РФ. Если уплата или взыскание осуществлялись в иностранной валюте, возврат производится по курсу ЦБ РФ, действующему на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.
Возврату подлежат также суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии со ст. 356 ТК РФ.
По желанию плательщика возврат может производиться в форме зачета в счет исполнения обязанностей по уплате других таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:
• при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности;
• если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
• в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.
При наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно погашать ее за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика о произведенном зачете в течение 3 дней со дня его осуществления.
При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются, за исключением случая, установленного законом, суммы не индексируются.
Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в следующих случаях:
• если представленная ТД считается неподанной;
• отзыва ТД;
• предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы таможенной пошлины;
• восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;
• если ТК РФ предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при вывозе иностранных товаров с таможенной территории РФ, их уничтожении либо отказе в пользу государства, при реимпорте товаров;
• изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленного таможенного режима, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим, меньше сумм, уплаченных при первоначальном таможенном режиме, за исключением случая, предусмотренного п. 6 ст. 212 ТК РФ;
• установленных законодательством о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами в отношении временных специальных, антидемпинговых или компенсационных пошлин.
Возврат в этих случаях производится при подаче соответствующего заявления не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат в соответствии со ст. 355 ТК РФ применительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. При этом положения п. 7 ст. 355 ТК РФ не применяются. При возврате таможенных пошлин, налогов, внесенных на счет таможенного органа в иностранной валюте, в целях пересчета сумм в валюту РФ применяется курс ЦБ РФ, действующий на день принятия ТД. Поскольку ТК РФ не определен источник возмещения процентов, предусмотренных п. 4 ст. 355 ТК РФ, до определения механизма их возврата, с 1 января 2004 г. фактическая выплата указанных процентов по инициативе таможенных органов не производится.
Методические указания о порядке применения таможенными органами положений ТК РФ, относящихся к таможенным платежам, утверждены распоряжением ГТК РФ от 27.11.2003 № 647-р.8.3. Краткая характеристика таможенных платежей
Таможенные сборы – постоянные временные взносы: лицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т. д., взимаемые в установленном порядке в национальной (или) иностранной валюте наряду с таможенными пошлинами и другими таможенными платежами.
Исчисление, порядок уплаты, взыскание, изменение срока уплаты и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с правилами, предусмотренными ТК РФ для таможенных пошлин.
Уплата таможенных сборов за таможенное оформление не производится в случаях, когда таможенные органы никаких действий, связанных с таможенным оформлением товаров, не производили, в том числе при изъятии, аннулировании ГТД, а также когда таможенный орган принял решение о запрете выпуска товара.
Приостановлено на срок по 31 декабря 2004 г. действие абз. 2 п. 1 ст. 438 ТК РФ в части признания утратившими силу ряда положений, касающихся таможенных сборов за таможенное оформление и сопровождение товаров (ст. 27 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год» от 23.12.2003 № 186-ФЗ).
С 1 января 2001 г. таможенные сборы освобождены от обложения НДС в соответствии с поди. 4 п. 2 ст. 146 ч. 2 НК РФ (письмо ГТК РФ «О применении НДС при взимании таможенных платежей» от 25.12.2000 № 01-06/37643).
К таможенным сборам относятся:
• сборы за таможенное оформление;
• сборы за таможенное сопровождение;
• сборы за хранение.
За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях грузом, а также транспортных средств взимаются, если иное не установлено законодательством РФ, таможенные сборы в валюте Российской Федерации. С 1 января 2005 г. таможенные органы перешли на новую форму взимания таможенных сборов.
За таможенное оформление товаров и транспортных средств вне определенных для этого мест, вне времени роботы таможенных органов Российской Федерации таможенные сборы взимаются в двойном размере.
Сборы за таможенное оформление взимаются, например, при заявлении таможенных режимов:
• выпуск для внутреннего потребления;
• беспошлинная торговля;
• временный ввоз;
• временный вывоз;
• международный таможенный транзит.
Уплата таможенных сборов за таможенное оформление может производиться как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, по выбору плательщика.
Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются при декларировании товаров. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ. Предельный размер таможенных сборов за таможенное оформление ограничивается приблизительной стоимостью оказанных таможенными органами услуг и не может быть более 100 000 руб.
С 1 января 2005 г. таможенные сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в качестве товаров, уплачиваются по следующим ставкам: