Антиналог. Настольная книга законопослушного неплательщика налогов
Шрифт:
В заключение «автомобильной тематики» поясним на другом примере, насколько законодатели «не понимают, что творят», именно на уровне формулировок «собственник — владелец — лицо, на которое зарегистрировано ТС».
В 2010 году Кодекс об административных правонарушениях дополнен специальной статьей об ответственности собственников (владельцев) транспортных средств в случае фиксации правонарушения спецтехникой, работающей в автоматическом режиме:
«Статья 2.6.1. Административная ответственность собственников (владельцев) транспортных средств
1. К административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения и административные правонарушения в области благоустройства территории, предусмотренные законами субъектов
Обратим внимание: к ответственности привлекается не лицо, «на которое зарегистрировано ТС», оно, согласно действующим Правилам регистрации, хотя бы одно, т. е. «понятно, кого привлекать», — а привлекаются «собственники (владельцы)». Естественно, возникают вопросы: если право собственности на автомобиль нигде не регистрируется и если у машины несколько сособственников (и, возможно, еще больше владельцев):
а) привлекаются ли все собственники/владельцы?
и если не все, то
б) каким образом из них выбирается «нарушитель»?
Кто-то, возможно, скажет, что из всех сособственников нарушитель выбирается по причине «регистрации на него автомобиля». А где об этом написано в законе? Такая постоянная дискриминация КоАП не предусмотрена, по данному Кодексу к ответственности привлекается не лицо, «на которое зарегистрировано транспортное средство», а совсем другие лица, «собственники/владельцы» или кто-то из них. Вот налог уплачивает (как бы) «лицо, на которое зарегистрировано» — эту формулировку законодатель знает, но в данном случае не применяет. КоАП говорит лишь одно: к ответственности привлекаются собственники (владельцы), однако как всех этих владельцев узнать, если они нигде не «зафиксированы», или же как выделить одного собственника из многих — совершенно непонятно.
Транспортный налог обязаны уплачивать (по закону) все сособственники, как их определить «при отсутствии реестра собственников» — неясно, но, по крайней мере, по существующим правилам автомобиль регистрируется только на одного человека. Поэтому «общепринято» требовать уплаты с лица, на кого зарегистрировано ТС. Это не соответствует никакому законодательству, однако хотя бы есть однозначность.
Ответственность за административное правонарушение должен понести нарушитель, но как определить фактического нарушителя при фиксации автоматическими средствами — вопрос еще тот… Ну, стоит машина с нарушением правил парковки, водителя нет, кто поставил на парковку — неизвестно. И вместо того, чтобы в КоАП написать «к ответственности привлекается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, если оно не докажет, что в момент фиксации ТС находилось во владении или пользовании другого лица», законодатель решил возложить ответственность «на собственников/владельцев», но в законе не указал, сколько лиц будут отвечать за данное правонарушение, а если одно — не дал правил выбора этого собственника из нескольких лиц.
Первый вопрос: почему отвечает «лицо, на которое зарегистрировано ТС», ведь в законе этого нет?
Второй вопрос: почему (на практике) не отвечают другие?
Третий: отвечают «все владельцы» (как в законе) — или кто-то один?
Четвертый: как определить всех возможных собственников/владельцев?
Пятый: почему ГИБДД и парковочная служба, при возможном наличии других сособственников, постоянно возлагает ответственность только на одно лицо?
К примеру, муж с женой являются законными сособственниками автомобиля, приобретенного в браке, и таких в России — миллионы, база данных органов ЗАГС вполне может быть доступна «для служебного пользования». Но ГИБДД хватает только одного, того, кто числится в базе данных «о регистрации». А об этом где-то написано в законе? Понятно, что права человека и гражданина («паркуюсь, где хочу») могут быть ограничены (запрет на парковку в определенных местах, при нарушении — штраф) либо «прямым федеральным законом» (формулировка Конституции РФ), либо
В общем, пока законодатель именно в законе не определил, кого однозначно привлекать к ответственности за правонарушения, фиксируемые в автоматическом режиме, данный штраф, налагаемый «на кого-то из собственников/владельцев», совершенно незаконен, а ГИБДД и парковочная служба откровенно дискриминируют человека, на кого зарегистрировано транспортное средство.
Как поступать на практике в данном случае — ниже, в разделе «Вредные советы». А сейчас продолжим выяснение, какие еще налоги или сборы в России можно не платить (нужно или нет, повторим, каждый решает сам).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при отсутствии налогооблагаемого дохода (объекта налогообложения) или неопределенности налоговой базы
Построение главы 23 Налогового кодекса «НДФЛ» достаточно простое и понятное. В теории, по крайней мере. Последовательно определяются налогоплательщики (статья 207), доходы «для целей настоящей главы» (статья 208), объект налогообложения — «полученные доходы» (статья 209), особенности определения налоговой базы (статьи 211–214.8), доходы, не подлежащие налогообложению (статья 217), далее идут налоговые вычеты, налоговые ставки и пр. При этом необходимо учитывать, что доходы «для целей налогообложения» указаны не только в статье 208. Несмотря на название статей 211–214.8 Кодекса «Особенности определения налоговой базы…», в некоторых из этих статей конкретизируются доходы, в отношении которых определяется налоговая база. Так, в статье 211 речь идет о доходах в натуральной форме (в статье 208 такие доходы в явном виде отсутствуют), в статье 212 — о доходах в виде материальной выгоды (также отсутствуют в статье 208; на данную статью есть ссылка в статье 210 Кодекса). Формально требование «определения существенных элементов налога только в законе» соблюдено, хотя, строгости ради, ссылки на статьи с дополнительными доходами желательно было непосредственно привести в статье 208.
Понятно, что и налоговая база по разным видам доходов, и «доходы, не подлежащие налогообложению», и налоговые вычеты, и ставки налога применяются в отношении «доходов для целей настоящей главы». Т. е. сначала определяем доходы «для данного налога», а далее, уже относительно этих доходов, ведем речь о вычетах, ставках, льготах и всем остальном; при этом представляется очевидным, что невозможно дать налоговую льготу по доходам, которые этим налогом не облагаются. Однако для депутатов нет ничего невозможного; складывается впечатление, что статьи в этой главе Кодекса писали разные люди, при этом каждый независимо от всех других и не читая, что написали до него. Посмотрим, что из этого получилось.
А) Налог на дарение
До 1 января 2006 года в России был самостоятельный закон «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения». С 1 января 2006 года данный закон отменен; его отдельные положения попытались включить в Налоговый кодекс, в раздел «Налог на доходы физических лиц». Итак, дарение.
Имущество, полученное в дар, является доходом физического лица. Согласно статье 209 НК РФ, «объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками». Напомним, что «объект налогообложения» — существенный элемент налогового обязательства, который должен быть явно определен в законодательстве. Но не все доходы облагаются НДФЛ; доходы, с которых доложен уплачиваться налог, указаны в статье 208 Кодекса: