Арсенал должника и взыскателя, или Как выйти из долгового кризиса и выстроить эффективную работу с задолженностями

Иванова Валентина

Текущая задолженность является следствием условий договора по выполненным обязательствам, при этом срок погашения по ней еще не наступил. Например, поставлен товар, окончательный расчет по которому, согласно договору, наступает через 30 календарных дней. Просроченная задолженность создается просроченным сроком платежа, предусмотренным договором.

• По критерию прогноза и факта – соответственно плановая и фактическая дебиторская задолженность.

• По перспективам взыскания задолженность может считаться проблемной, если, очевидно, что просроченная задолженность не может быть взыскана в рамках претензионной досудебной работы.

Организационные мероприятия по взысканию просроченной задолженности

рекомендуется проводить в течение трех месяцев. Жестких временных критериев, согласно которым задолженность следует считать проблемной, нет, но в большинстве случаев рациональным будет признать таковой задолженность, чей срок превышает 90 дней, хотя при этом активно проводилась работа по погашению долга: направлялись письма, делались звонки с напоминаниями, велись переговоры.

Здесь и в дальнейшем проблемную задолженность будем называть долгом. Говоря юридическим языком, долг – это денежные средства или иные материальные ценности, которые одна сторона должна передать другой на основании совершенной сделки (договора), закрепленной устно или письменно.

По длительности просрочки задолженность может составлять:

• более двух недель;

• более месяца;

• более трех месяцев;

• более одного года.

Данные сроки не регламентируются законодательством, но такая градация позволяет привязать соответствующие организационные мероприятия по взысканию задолженности и создает объективное понимание финансового состояния.

В налоговом законодательстве используются термины сомнительной и безнадежной задолженности.

Сомнительная задолженность – задолженность, в отношении которой существует сомнение в том, что она когда-либо будет погашена. Согласно п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Под сомнительную задолженность компания вправе создавать резервы, уменьшающие налог на прибыль. Это позволяет распределить налоговую нагрузку. Резервы по сомнительным долгам – удобный инструмент налогового планирования, которым можно пользоваться, когда компании нужно отразить расходы для уменьшения налога на прибыль.

Безнадежная задолженность – задолженность, относительно которой есть основания полагать, что она никогда не будет погашена. Налоговым органам для списания такой задолженности одной уверенности кредитора недостаточно. Необходимо представить подтверждающие документы (о ликвидации должника, его банкротстве, акт о невозможности взыскания, вынесенного судебным приставом, и т. п.).

Безнадежными признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности и по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Безнадежную задолженность можно списать, уменьшив на сумму этого расхода налог на прибыль.

Если в вашей компании налажена система ФПБ (финансово-правовой безопасности), то суммы имеющихся задолженностей должны быть под рукой и не требовать специальных вычислений, дополнительной работы бухгалтера. Концепцию ФПБ как основу стабильного бизнеса мы раскроем в последней главе нашей книги.

Проведите мини-тест, попробовав получить эту информацию в вашей компании.

Собственно классификация задолженностей позволяет выработать регламент действий и мероприятий по взысканию, соответствующих каждому типу задолженностей. К примеру, при двухнедельной задолженности достаточно письма-напоминания и звонка, тогда как при задолженности свыше трех месяцев такие меры уже недостаточны.

Итак, работать без долгов, а точнее задолженностей, невозможно, но задолженность задолженности рознь, и, самое главное, когда проблемы с задолженностями носят системный характер, это разрушает устойчивость бизнеса. Рассмотрим пример.

Вполне обычная история

Открывается предприятие малого бизнеса. Собственник, он же директор, помнит все свои договоры, общается со всеми клиентами. У него есть понимание, сколько должно поступить денег и когда, а также какие расходы предстоят в ближайшее время.

Время идет. Бизнес расширяется. Количество сделок увеличивается. Растет штат сотрудников. Уровень их заинтересованности и мотивации определить сложно, но есть предположение, что он недостаточен.

Деньги

приходят и уходят. Какая-то часть «выдергивается» из оборота учредителем для личных целей. Сумма определяется на уровне интуиции. Это и есть, по сути, неоформленные, но являющиеся таковыми дивиденды от бизнеса. А что делать? Нужно получать прибыль… Работа не может выполняться ради самой работы.

В определенный момент возникает ощущение нехватки оборотных средств. Где-то нужно перекредитоваться или придержать оплату поставщикам и подрядчикам. Постоянно приходится как-то выкручиваться. Но затягиванию платежей тоже есть предел. Из-за невозможности работать в долг некоторые контракты теряются.

Попробовали получить кредит. Без залога не дают. Наконец кое-как взяли, причем владельцу пришлось поручиться лично как физическому лицу, обеспечив его всем своим имуществом, иначе банк отказывался предоставить кредит. Правда, под очень высокий процент, почти сопоставимый с размером прибыли. Но, если все будет хорошо, можно уложиться с возвратом. Пока что дебет с кредитом сходятся.

Прошло немного времени. Периодически возникают задержки с платежами от контрагентов, подчас по причине банальной забывчивости менеджеров: не выставили счет, не напомнили в силу иных, вроде бы объективных причин.

Дальше – больше: уже не первый раз при возникновении спорной ситуации невозможно найти договор в подписанном виде. При обращении за консультацией к юристам следует ответ, что перспектива туманна. Договор не налагает четких обязательств, а накладные подписаны непонятным лицом: стоит чья-то «закорючка», доверенности на подписанта нет.

Состоялся первый судебный спор. Ну, хоть тут все прошло хорошо. Судебное решение на руках, но, оказалось, это еще не значит, что удастся получить деньги. С задолжавшей компании взять нечего, исполнительный лист отнесли в банк, а денег у должника на счету нет. Имущества тоже нет. Деньги юристам за суд заплатили и тем самым только увеличили свои затраты.

А тут уволился бухгалтер. Ревизия при смене бухгалтера выявила отсутствие большого количества наших экземпляров актов, накладных и договоров. Кто за этим следит, непонятно. Караул!

Подошло время очередного платежа по кредиту. Заказчик задерживает платеж, говорит, что вот-вот оплатит. Банк насчитывает пени.

Пришел хороший крупный контракт, но нужно отсрочить платеж. Идти на это или нет? Юрист в отпуске, да и терять заказ не хочется. Решено: рискуем.

В текущей деятельности опять не хватает денег. Все сложнее выдергивать их из оборота. Вероятно, влияет кризис экономики или просто идет временный спад.

Подвел поставщик, и, как назло, задержка именно по крупному контракту. Штрафы в договоре большие, и сам он может быть расторгнут в одностороннем порядке заказчиком при задержке поставки более чем на 10 дней. С исполнителя спрос малый – что сказали, то и подписал, а юрист в отпуске был.

Поставщики начинают трясти из-за неоплаты, отказываются работать в кредит. Как назло, на рынке спад. Все одно к одному.

А тут еще налоговая проверка. Налоговикам не нравятся некоторые поставщики. Похоже, мол, фирмы-однодневки. Насчет всех точно не скажешь, но среди тех, кто не нравится налоговикам, есть те, которых мы точно считали нормальными. Налоговики взяли весь оборот, прошедший по этим поставщикам, и доначислили с него НДС 18 % и налог на прибыль 20 % плюс штраф 20 % и пени. Сумма получается огромная. Совсем уже край. Мы же не можем отвечать за своих контрагентов!

Как будто сжимается петля. Перед банком долг, а в залоге все личное имущество. Поставщики звонят каждый день. Должники водят за нос. Налоговая арестовала счета, материал передают в правоохранительные органы.

Точка.

С подобной ситуацией, к сожалению, в нашу компанию обращаются иногда даже по несколько клиентов в день. Этот собирательный пример иллюстрирует комплекс системных недоработок и отсутствие надлежаще выстроенной ФПБ, что порождает долги и даже крах бизнеса.

ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДОЛГОВ КАК СЛЕДСТВИЕ НЕДОРАБОТОК ФПБ

• Неисполнение договорных обязательств контрагентом – когда поставщик не выполняет свои обязательства по отгрузке или поставке товара либо просто банально не платит по различным причинам.

Недоработки ФПБ заключаются в том, что контрагента не проверили до заключения договора, он получил отсрочку с оплатой, когда ее нельзя было давать, а договор подписан без внимания к обязательствам по оплате.

• Спад продаж, возникший в силу внешних и внутренних причин – уменьшения объема рынка или уменьшения доли рынка вследствие снижения эффективности самой компании.

Нарушение ФПБ заключается в том, что этот момент не был своевременно упрежден с помощью управленческого учета – действенного инструмента, позволяющего, как говорится, держать руку на пульсе бизнеса.