Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалки

Ольшевская Наталья

13. Методологические и организационно-технические аспекты учетной политики

Особое место в учетной политике занимают ее методологические и организационно-технические аспекты. Варьируя учетной методологией, существует возможность выбрать наиболее выгодный для себя способ ведения учета, тот, который позволит снизить налоговые платежи, но повысит финансовое положение.

К методологическим аспектам относятся:

• Критерии при отнесении предметов к основным средствам или к средствам в обороте.

• Порядок

начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

• Варианты схемы записей для отражения начисленной амортизации нематериальных активов.

• Способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

• Варианты списания общехозяйственных расходов на производственные счета или на счет 90 «Продажи».

• Порядок отражения на счете операций по заготовлению и присоединению материальных ценностей.

• Метод учета материально-производственных запасов и расчет их фактической себестоимости.

• Варианты учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

• Перечень резервов предстоящих расходов.

• Порядок учета ремонта (восстановления) основных средств.

• Варианты определения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

• Варианты учета доходов и расходов будущих периодов (счета 97 и 98) и др.

К организационно-техническим аспектам относятся:

• Выбор формы бухгалтерского учета.

• Организация работы бухгалтерии.

• Система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля.

• Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, разработка документооборота.

• План счетов бухгалтерского учета.

• Технология обработки учетной информации.

• Объем, сроки и адреса представления отчетности.

• Система взаимоотношений с аудиторскими фирмами, с органами контроля и управления.

14. Организация налогового учета

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством. Способы и методы ведения налогового учета должны использоваться в течение всего года с поправкой на изменения в законодательстве.

Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью

налогоплательщика и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета не всегда достаточна для определения налогооблагаемой базы.

Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учета.

Следовательно, объекты, учтенные в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учете, так и в законодательстве о налогах и сборах. В случае, если предприятием принимается единая система бухгалтерского и налогового учета, то величина прибыли определяется однозначно, т. е. балансовая прибыль становится налогооблагаемой прибылью.

15. Понятие налогов и сборов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Общие правила взимания налогов установлены Налоговым кодексом РФ. Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения. В соответствии с НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории этих субъектов. Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на прибыль организаций;

– налог на доходы физических лиц;

– единый социальный налог;

– таможенная пошлина;

– налог на добычу полезных ископаемых и др.

К региональным налогам относятся:

– налог на имущество организаций;

– налог с владельцев транспортных средств;

– налог на недвижимость;

– региональные лицензионные сборы и др.