Бухгалтерский финансовый учет
Шрифт:
♦ при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от производства (ст. 187 ТК РФ);
♦ при нахождении работника, обязанного проходить медицинское обследование, в медицинском учреждении на обследовании (ст. 185 ТК РФ);
♦ при направлении работников в служебные командировки (за время командировки) или при переводе их на работу в другую местность (за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более шести дней; за время нахождения в пути) (ст. 167 ТК РФ);
♦ при оплате вынужденного прогула.
Кроме того, сохранение среднего заработка за фактически не проработанное время предусмотрено для следующих категорий работников:
♦ для доноров – за день обследования, день сдачи крови и день отдыха, предоставляемый непосредственно после каждого дня сдачи крови (ст. 186 ТК РФ);
♦ для женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет, – за дополнительные перерывы для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
♦ для беременных женщин – за время прохождения обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254 ТК РФ).
9.1.11. Какие регистры бухгалтерского учета предназначены для расчета и выплаты заработной платы работникам?
Для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работников
На выданную сумму заработной платы (формы № Т-49 и Т-53) составляется расходный кассовый ордер (типовая форма № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
9.1.12. Какими документами оформляется увольнение работника?
Увольнение работников оформляется двумя приказами (распоряжениями) руководителя предприятия: по форме Т-8 – «Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником» и по форме Т-8а – «Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками» (вместо одной формы Т-8, применяемой ранее). Приказы (распоряжения) подписываются руководителем предприятия или уполномоченным на это лицом и согласовываются с профсоюзным органом предприятия (если таковой имеется). В новых формах не требуется подписи руководителя структурного подразделения, из которого увольняется работник.
Формы № Т-8 и Т-8а служат основанием для внесения записи об увольнении в трудовую книжку, личную карточку, лицевой счет работника. Производится расчет с работником по форме № 61-Т – «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».
9.1.13. Какой документ служит основанием для оформления и учета поощрения работника?
Для приказа (распоряжения) о поощрении работника установлены типовые формы № Т-11 и Т-11а (для оформления и учета поощрений за успехи в работе). Эти формы составляются на основании представления руководителя структурного подразделения, в котором работает работник. Подписываются руководителем предприятия или уполномоченным лицом. На основании этих форм вносится запись в трудовую книжку работника, в том числе при поощрении неденежными средствами.
9.1.14. Как произвести расчет выплаты пособия по временной нетрудоспособности?
Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается на основании листка нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.
С 1 января 2007 г. размер пособия в каждом конкретном случае зависит от причины наступления временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа работника. В страховой стаж включаются периоды работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Размер пособия зависит от страхового стажа
Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам определяется умножением дневного пособия на количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
В размере 100 % независимо от непрерывного стажа работы пособие выплачивается работнику:
♦ при наличии трех детей и более в возрасте до 16 (учащихся – до 18) лет;
♦ при трудовом увечье или профессиональном заболевании;
♦ работникам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС.
Размер пособия по беременности и родам составляет 100 % среднего заработка и не зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа.
Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам определяется умножением дневного (часового) пособия (с учетом его ограничения) на количество рабочих дней (часов) по графику работы, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности.
Исчисление среднего заработка для расчета пособий осуществляется в порядке, установленном:
♦ ст. 139 ТК РФ;
♦ Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ 24.12.2007 г. № 922;
♦ Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденным Постановлением Правительства РФ 15.06.2007 г. № 375;
♦ Федеральным Законом № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»;
♦ Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 г. № 870 «Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному страхованию»;
♦ Разъяснением о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденным совместным приказом Минздравсоцразвития России от 13.04.2007 г. № 270/106.
Среднее дневное пособие определяется исходя из среднедневного заработка в зависимости от размера назначенного пособия с учетом его ограничений. Среднедневной заработок работника рассчитывается путем деления суммы заработка на общее число календарных дней за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность (отпуск по беременности и родам).
При исчислении пособия по временной нетрудоспособности в сумму заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, которые в соответствии с действующим законодательством учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу.
С 1 января 2007 г. пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам могут выплачиваться работодателями, как по основному месту работы, так и по совместительству на основании предъявленного листка нетрудоспособности.
Расчетным периодом при исчислении среднего заработка для расчета пособий являются последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу
При определении периода фактической работы из последних 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам исключаются периоды, в течение которых:
♦ работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
♦ работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
♦ работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
♦ работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
♦ работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
♦ работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
В письме от 01.06.2007 г. № 02–13/07-4827 ФСС России разъяснил порядок расчета средней зарплаты для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности. В состав фактического заработка не включают:
♦ суммы, начисленные за периоды, когда за сотрудником сохранялся средний заработок (ежемесячный отпуск, служебная командировка, отпуск по уходу за ребенком);
♦ материальную помощь;
♦ дотации на питание и проезд работника;
♦ суточные при командировках;
♦ компенсации за неиспользованные путевки на санаторно-курортное лечение;
♦ другие социальные выплаты (в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам).
Пособие по временной нетрудоспособности при помесячной оплате труда рассчитывается по формуле:
Wпособие – пособие по временной нетрудоспособности;
W оклад – оклад;
W доплаты – доплаты и надбавки, облагаемые единым социальным налогом;
Wпрем – премии и вознаграждения, начисленные за расчетный период;
К – число фактически отработанных рабочих дней (по графику) в расчетном периоде;
к – число рабочих дней, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности;
R – процент, определяемый продолжительностью непрерывного трудового стажа (60, 80 или 100 %).
Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя, а с третьего дня нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования.
Пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ в случае временной нетрудоспособности в связи:
♦ с необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи;
♦ при карантине застрахованного лица, карантине ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
♦ при протезировании;
♦ при долечивании в установленном порядке в санаторно-куротных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения;
♦ при несчастных случаях на производстве или профессиональных заболеваниях;
♦ а также при выплате пособия по беременности и родам.
При определении среднего заработка размер премий и вознаграждений, фактически начисленных за расчетный период, определяют в следующем порядке:
♦ ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
♦ премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
♦ вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и т. п., начисленные за предыдущий год, – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.
В случае если время, приходящееся на расчетный период отработано не полностью, премии и вознаграждения при определении среднего заработка учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (за исключением ежемесячных премий и премий, размер которых зависит от количества отработанного времени).
Согласно Федеральному Закону от 21.07.2007 г. № 183-Ф3 «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»:
♦ пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по нетрудоспособностью в связи с несчастными случаями на производства и профзаболеваниями) не может превышать 17 250 руб. за полный календарный месяц;
♦ максимальный ежемесячный размер страховой выплаты в связи с несчастными случаями на производства и профзаболеваниями не может превышать 38 500 руб.;
♦ сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты в связи с несчастными случаями на производства и профзаболеваниями – 50 200 руб.;
♦ пособие по беременности и родам не может превышать 23 400 руб. за полный календарный месяц.9.1.15. Какие бывают пособия работникам и когда их выплачивают?
Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя, а с третьего дня нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования. В случае временной нетрудоспособности в связи:
♦ с уходом за больным членом семьи или ребенком в возрасте до 15 лет;
♦ при карантине;
♦ при протезировании;
♦ при искусственном прерывании беременности;
♦ при несчастных случаях на производстве или профессиональных заболеваниях,
♦ а также при выплате пособия по беременности и родам пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Пособие не выплачивается, если нетрудоспособность наступила:
♦ в результате алкогольного опьянения;