Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Шрифт:
Следует отметить, что государственная пошлина и таможенная пошлина относятся к сборам, т. к. являются условием действий государственных органов, в том числе выдаваемых ими разрешений.
Виды налогов и сборов в РФ
Ст.12 НК устанавливает следующие налоги и сборы в РФ:
1) Федеральные – налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.
2) Региональные (налоги и сборы субъектов РФ) – налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами
3) Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
Данная трехуровневая система налогов формирует три бюджета государства – федеральный бюджет, бюджеты регионов и местные бюджеты, соответственно распоряжаются данными бюджетами федеральные, региональные и местные органы власти.
В ст.13, 14, 15 НК даются перечни налогов всех уровней.
В зависимости от уровня взимания и распоряжения налоги делятся:
Федеральные налоги и сборы (Раздел VIII НК РФ)
1) налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ);
2) акцизы (гл. 22 НК РФ);
3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);
4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);
5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);
6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);
7) налог на наследование или дарение;
8) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);
10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).
Региональные налоги (Раздел IX НК РФ)
1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
2) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);
3) транспортный налог (гл. 28 НК РФ).
Местные налоги (Раздел Х НК РФ)
1) земельный налог (гл. 31 НК РФ);
2) налог на имущество физических лиц.
Примечание: При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В зависимости от характера изъятия
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которыми является основанием для налогообложения, и зависят от величины доходов и размеров имущества.
К прямым налогам относятся:
– Налог на прибыль организаций,
– Налог на доходы от капитала,
– Налог на доходы физических лиц,
– Налог на имущество организаций,
– Налог на имущество физических лиц,
– Налог на рекламу,
– Земельный налог и др.
Косвенные налоги, нередко называемые налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товаров, работ и услуг. Как правило, они связаны с оборотом товаров, работ и услуг и их сумма не зависит от величины доходов и размера имущества.
К косвенным налогам относятся:
– Налог на добавленную стоимость (НДС),
– Акцизы на отдельные виды товаров (услуг), отдельные виды минерального сырья,
– Таможенная пошлина,
– Дорожный налог,
– Налог с продаж и др.
Фактическим плательщиком косвенного налога является конечный потребитель, на которого перелагается реальное налоговое бремя. Косвенные налоги наиболее легко контролируются и взимаются фискальными органами, но в то же время наиболее трудны для уклонения со стороны налогоплательщиков.
На период, когда вводятся новые налоги в соответствии с НК, одновременно действуют ранее принятые и не отмененные законодательно налоги и сборы.
С 01.01.2001 г. Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» (№ 118-ФЗ от 05.08.00 г.) введена в действие часть II НК РФ.
Условия установления налогов. Специальные налоговые режимы
Ст.17 НК РФ регламентирует условия установления налогов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все элементы налогообложения:
В необходимых случаях при установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Приведем определение используемых терминов.
В соответствии со ст. 19 НК налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.