Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика
Шрифт:
Все исследованные отклонения в конечном итоге отражаются в динамическом балансе предприятия – отчете, интегрирующем все остальные сводные отчетные формы.
Таким образом, стадия анализа является одновременно и начальной, и завершающей в бюджетном цикле, с нее начинается составление бюджета следующего периода и ей же заканчивается очередной бюджетный цикл, который соответственно представляет собой неразрывный процесс перехода бюджетирования одного периода деятельности предприятия к следующему периоду.
3.3. Программно—техническое обеспечение процесса бюджетирования
Для повышения скорости обработки больших массивов информации с наибольшей
Автоматизация учета обладает рядом преимуществ, во-первых, создается единое информационное пространство, основанное на единой базе данных. Во-вторых, возможность применения кодификации при проведении горизонтального и вертикального факторного анализа сводной отчетности. В-третьих, создание единой системы оперативного контроля, основанной на использовании единой информационной сети и базы данных на различных уровнях управления. Программно-техническое обеспечение позволяет ускорить процесс аналитической обработки информации как при стратегическом, так и при оперативном управлении.
Полностью автоматизировать технологию составления, контроля и анализа сводного бюджетной отчетности позволяют специальные функциональные программные пакеты.
К программам автоматизации процесса бюджетирования относятся программы для расчета инвестиционного проекта, подготовки финансовых разделов бизнес-плана, анализа состояния предприятия по данным бухгалтерской финансовой отчетности, анализа исполнения бюджетов, управления проектами, корпоративные информационные системы. Существуют программы, предназначенные для проведения экспресс-анализа.
База данных формируется двумя способами: путем ввода данных за определенный период и путем загрузки данных из систем бухгалтерского учета.
К программам для формирования бюджета компании и контроля за его исполнением относятся «Hyperion Pillar», «НЕФРИТ», «Corporate Planner» и т. д.
Корпоративные информационные системы, существующие на российском рынке, бывают трех видов: первые – системы для малого бизнеса. Они имеют ограничения по количеству операций, по защищенности данных, но просты в использовании. Системы второго типа представляют собой интегрированные системы, дающие возможность одновременно вести и управленческий и финансовый учет. Третий вид корпоративных информационных систем – это масштабные системы управления предприятием.
Элементом корпоративной информационной системы является система управления документами, к которой относятся системы «DOCS Open», «DocuLive», «Documentum».
На базе использования моделей EOQ действует информационная технология создания локального программного пакета MRP и ее полностью интегрированная в бюджетный процесс версия, включающая возможности оперативного и стратегического планирования, MRP II. В данную программу заложен прогноз выпуска и продаж продукции: на основе данных по категориям материальных затрат определяются все необходимые для обеспечения производственного процесса материальные оборотные средства.
Проблемы, связанные с возрастающим объемом информации, решаются с помощью оперативной обработки данных «OLAP» (On-Line Analitical Processing). В отличие от классических видов, здесь запросы формируются не на основе жестко заданных условий, а с помощью гибких нерегламентированных подходов.
К распространенным российским корпоративным системам относятся: Галактика, 1С: Предприятие, 1С: Бюджетирование и др.
Практические задания.
Задача 1.
Предприятие производит два типа двигателей для автомашин,
Запланированные продажи мотора 1 – 2500шт. по 300 руб./шт., мотора 2 – 500шт. по 400 руб./шт.
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода: для мотора № 1 – 550шт., для мотора № 2 – 25шт.
Планируемая стоимость прямых затрат: сплава 1–3,5 руб./кг., для сплава 2–5 руб./кг., труда производственных рабочих – 10 руб./ч.
Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции:
Планируемые запасы материалов на конец периода: для сплава № 1 – 4000 кг., для сплава № 2 – 1000 кг.
Планируемые накладные расходы:
Данные о наличии сырья и готовой продукции на складе: сплав № 1 – 3500 кг., сплав № 2 – 3000шт.; мотор 1 – 50шт., мотор – 25шт.
Необходимо:
1) рассчитать операционный бюджет с окончательным отчетом о прибылях и убытках;
2) подготовить гибкий бюджет затрат на производство 5000 двигателей 1 и 1000 двигателей 2.
Решение.
1. Операционный бюджет будет включать в себя бюджеты: продаж, производства, использования сырья и материалов, закупок материалов, бюджета трудовых затрат, производственных затрат, бюджета себестоимости продаж и маржинального дохода (с учетом, что на предприятии применяется система «директ-костинг»).
Согласно данным по запасам материалов, мы видим, что на производство запланированного объема продукции необходимо 32 000 кг. (общая масса), а по бюджету закупок необходимо приобрести всего 30500 кг. сырья. Это означает, что на конец года запланировано объем запасов сырья больше, чем соответствует готовой продукции. Поэтому в бюджете производственных затрат, мы отражаем стоимость затрат прямых материалов, необходимых для производства запланированного объема (а не из бюджета закупок).