Доходы и расходы по УСН
Шрифт:
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
12. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
7.1.2. Статистическая отчетность
В соответствии с Положением о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений (утв. постановлениемГоскомстата РФ от 15 июля 2002 г. N 154 «Об утверждении Положения о порядке
Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 5 августа 2005 г. N 58 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2006 год» (с изменениями от 4 июля 2006 г.) утверждена форма статистической отчетности для малых предприятий – N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
Порядок заполнения и представления данной формы, начиная с отчета за январь – март 2007 г. утвержден Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 12 января 2007 г. N 4 «Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ „Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия“.
7.1.3. Бухгалтерский учет основных средств
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01(с изменениями от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2005 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.). В целях налогового учета к основным средствам относится имущество, стоимостью более 10 тысяч рублей. Имущество стоимостью менее 10 тыс. рублей списывается в расходы в составе материальных расходов, конечно, при условии экономической обоснованности и документальной подтвержденности.
Амортизация основных средств при УСН не начисляется, а списание стоимости основных средств производится в соответствии с п. 3 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ. Cписывать в расходы основные средства возможно только после полной их оплаты. В списке расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, нет расходов на реконструкцию и модернизацию основных средств.
7.2. Налоговый учет при УСН
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
7.3. Налоговая декларация
Налогоплательщики – организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения согласно Приложения N 1.
Приказом Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 176н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н „Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения“ в титульный лист и Раздел 1 „Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика“ налоговой декларации внесены изменения. Данные изменения действуют, начиная с представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за первый отчетный период 2007 года.
7.4. Книга учета доходов и расходов
Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения» (с изменениями от 27 ноября 2006 г.) утверждена форма книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
Глава 8. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
8.1. При переходе на УСН с иных режимов налогообложения
Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
– на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
– не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
– расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;