Государственные и муниципальные финансы
Шрифт:
• доходов в виде полученных целевых средств, предназначенных для формирования резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению;
• доходов в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам организации;
• доходов в виде сумм возврата от некоммерческой организации
• доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
• доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
• доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.
При определении доходов из валовой выручки от реализации исключаются суммы НДС и акцизы.
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
• в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
• в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
• в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены в виде взносов в уставный капитал;
• средства, полученные в виде безвозмездной помощи;
• в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
• в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
• от организации, если уставной капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада передающей организации;
• от организации, если уставной капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации;
• от физического лица, если уставной капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада этого физического лица;
• в виде полученных грантов;
• в виде гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;
• в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, в частности:
• средства бюджетов всех уровней, выделяемые бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетных учреждений;
• инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение календарного года с момента получения;
• в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на ведение образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;
• средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами на осуществление их деятельности.
И другие виды доходов [18] .
К числу прочих расходов относятся также внереализационные расходы, которые включают:
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов по ценным бумагам;
• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
• расходы, связанные с приобретением налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе с оплатой услуг реестродержателя, депозитария и т. п.;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
18
Полный перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль см. ст. 251 НК РФ
• расходы на услуги банков;
• расходы на проведение ежегодного собрания акционеров.
При определении налогооблагаемой прибыли не учитываются следующие расходы:
• суммы штрафов, пени и иных санкций, перечисляемых в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
• суммы взносов в уставной капитал, вклада в простое товарищество;
• суммы платежей за сверхнормативные выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
• расходы на приобретение или создание амортизируемого имущества;
• отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
• некоторые иные расходы.
Расходы, которые должны быть вычтены из доходов при определении налогооблагаемой прибыли, включают:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). Они охватывают:
материальные затраты; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы;
2) расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов (поиск и оценка месторождений полезных ископаемых), расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе государственных органов и др.;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, расходы на изобретательство);