Как правильно применять «упрощенку»
Шрифт:
13. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Начиная с 1 января 2011 г. «упрощенцы» должны будут уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Общий размер тарифов страховых взносов с 1 января 2011 г. составит 34%, в том числе:
– в ПФР – 26%;
– в ФСС РФ – 2,9%;
– в ФФОМС – 2,1%;
– в ТФОМС – 3%.
В 2010 г. «упрощенцы» будут уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ в размере 14%.
Пенсионные
13.1. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В ПФР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Взносы в ПФР рассчитываются по каждому физическому лицу путем умножения налоговой базы, с которой начисляются взносы, на установленный тариф.
Законом № 212-ФЗ установлен максимальный размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Он составляет 415 000 руб.
С сумм выплат и вознаграждений, которые превышают максимальный размер базы, организации не должны начислять и уплачивать страховые взносы.
Начиная с 2011 г., предельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ (п. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование направляется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Распределение общей суммы взносов на указанные части зависит от года рождения работника, которому организация выплачивала вознаграждения.
Следовательно, величина тарифов зависит от года рождения работника, которому рассчитываются взносы на обязательное пенсионное страхование.
Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено деление физических лиц только по годам рождения на две группы:
– лица 1966 года рождения и старше;
– лица 1967 года рождения и моложе.
Взносы на обязательное страхование, начисленные на выплаты лицам 1966 года рождения и старше, будут полностью направляться на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо направлять 6%, а остальную часть страховых взносов в ПФР – на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают страховые взносы в ПФР в составе расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) после того, как взносы фактически перечислены в бюджет.
Организации, уплачивающие единый налог с доходов, могут уменьшить величину единого налога, начисленного за отчетный (налоговый) период, на сумму фактически уплаченных взносов. Это значит, что
Следует иметь в виду, что уменьшить единый налог на сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности можно не более чем на 50%.
Перечислять в бюджет взносы на обязательное пенсионное страхование следует двумя платежами:
– на выплату страховой части трудовой пенсии (КБК 182 1 02 02010 06 1000 160);
– на выплату накопительной части трудовой пенсии (КБК 182 1 02 02020 06 1000 160).
(приложение № 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»).
Срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР истекает 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждений работникам.
14. ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Платить взносы на страхование от несчастных случаев должны все предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Взносы, начисленные и фактически перечисленные в ФСС России, включаются в состав расходов при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом начислять взносы следует на выплаты по трудовым договорам не только с гражданами Российской Федерации, но и с иностранными гражданами и лицами без гражданства.
Организация может заключить с физическим лицом не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера. В этом случае в договоре необходимо четко определить, будет она платить взносы на страхование от несчастных случаев по этому договору или нет. Если работодатель не платит страховые взносы, то работник не может рассчитывать на страховые выплаты, которые полагаются ему при несчастном случае на производстве или в случае профессионального заболевания.
14.1. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Правила начисления, учета и расходования средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.
Согласно п. 3 этого постановления страховые взносы начисляются:
• на оплату труда работников, которые работают по трудовым договорам;
• на выплаты по гражданско-правовым договорам, если это предусмотрено указанными договорами.
При этом не имеет значения, числятся работники в штате организации или работают внештатно, по основному месту работы или по совместительству, выполняют работу круглогодично, сезонно или временно.