Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате
Шрифт:
Например, вы подарили свою квартиру ребенку в мае прошлого года. Квартира стоит 3 млн руб. Соответственно, за прошлый год вы должны заплатить налог на имущество за 5 месяцев, с января по май, а ваш ребенок – с мая по декабрь. Если это произошло в Москве, то ставка по налогу составляет 0,5 %, значит, за прошлый год вы должны заплатить налог 3 млн х 0,005 х 5/12 = 6250 руб. Ваш ребенок должен заплатить налог в размере 3 млн х 0,005 х 8/12 = 10 000 руб.
СОВЕТ
Чтобы избежать уплаты налога на имущество, оптимально оформить квартиру в собственность близкого родственника, попадающего в льготную категорию граждан. Чтобы обезопасить себя от потери прав на это имущество,
Приватизацию квартиры разумно также провести в пользу льготных категорий граждан – ваших ближайших родственников. Одновременно с отказом от вашей доли в приватизированной квартире собственник может сразу же составить завещание в вашу пользу и заверить его у нотариуса.
Земельный налог. С каких земель его платить?
Земельный налог касается физических и юридических лиц, владеющих земельными участками, расположенными в пределах муниципальных образований, на территории которых действует земельный налог, на разных правах:
• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого дарения.
Налоговая база по земельному налогу – кадастровая стоимость [5] земельных участков, на 1 января того года, за который платится налог. Это значение используется в течение всего отчетного года. Если в этот период производилась переоценка, то на сумму налога это не повлияет.
5
Кадастровая стоимость определяется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости. Город или другая местность разбивается на участки, каждый из которых имеет свою цену Для установления размера кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель.
Земельный налог вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами местного самоуправления. НК РФ устанавливает коридор ставок по земельному налогу, льготы, то есть определяет основные параметры земельного налога. Местные власти устанавливают ставку по налогу в рамках НК РФ, определяют порядок и сроки его уплаты.
Максимальные налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ, составляют:
• 0,3 % – для земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и предоставленных для личного подсобного хозяйства (например, фермерское поле, дачный участок);
• 1,5 % – для прочих земельных участков.
Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категории земель [6] и (или) разрешенного использования земельного участка.
Порядок расчета земельного налога и его уплаты зависит от того, используете вы земельный участок в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности или нет.
ВАЖНО
Владельцы земельных участков с правом безвозмездного, но срочного пользования (то есть с ограниченным сроком пользования) либо арендаторы земельных участков не выплачивают земельный налог.
6
Категории земель определяются целевым назначением земли. В зависимости от принадлежности к той или иной категории, земли имеют разный правовой режим. Так, есть земли сельскохозяйственного назначения, земли поселений, земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,
В отношении расчета земельного налога действуют следующие правила:
• Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, порядок расчета земельного налога схож со схемами транспортного налога и налога на имущество. Они выплачивают земельный налог на базе сведений, полученных от налоговых органов. Налоговики, в свою очередь, определяют налоговую базу на основании сведений, предоставленных организациями, ответственными за ведение земельного кадастра; учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы муниципальных образований.
• Индивидуальные предприниматели, использующие земельные участки в коммерческих целях, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о владениях, принадлежащих им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. В отношении уплаты налога физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, использующими земельные участки в коммерческих целях, тоже есть различия:
• Индивидуальный предприниматель уплачивает земельный налог авансовыми платежами в первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, и сумма налога за год уменьшается на суммы авансовых платежей, уплаченных предпринимателем.
• Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, присланного налоговыми органами. При этом органы власти муниципальных образований вправе установить авансовый порядок уплаты земельного налога физическими лицами, но не более двух авансовых платежей за год (то есть сумма земельного налога может быть выплачена в два или три приема, если предусмотрено два авансовых платежа). Если будет предусмотрен авансовый порядок, то все платежи должны быть одинаковыми по размеру. Таким образом, физические лица могут выплачивать земельный налог в один, два или три платежа.
Как и в случае налога на транспорт или имущество физических лиц, земельный налог может взиматься только за часть года, если вы в течение этого периода приобрели или, наоборот утратили свои права на землю. Считают его по схеме, аналогичной для транспортного налога и налога на имущество. Кроме того, если земельный участок принадлежит нескольким налогоплательщикам, то порядок определения налоговой базы и исчисления налога также зависит от того, находится участок в общей долевой или в общей совместной собственности.
Рассмотрим пример. Допустим, у известных нам Петра и Елены есть земельный участок: 40 % принадлежит Елене, а 60 % – Петру. Кадастровая стоимость участка – 100 тыс. руб., в этой области применяется максимальная налоговая ставка 0,3 %. Допустим, на территории рассматриваемой области местные власти предписывают уплату налога с одним авансовым платежом.
Итак, сумма налога составляет 100 тыс. руб. х 0,003 = = 300 руб. Если предполагается уплата налога в два этапа, с одним авансовым платежом, сумма разбивается на 150 руб. аванса и 150 руб. следующим платежом.
Теперь определим: какую часть этой суммы платит Петр, а какую – Елена? Учитывая, что у Петра 60 % доля участка, он будет платить 90 руб. два раза в год, а Елена – 60 руб.
Для некоторых физических лиц НК РФ (инвалиды, ветераны или инвалиды ВОВ и т. д.) предусмотрена льгота в виде необлагаемого налогом минимума 10 000 руб. При этом если кадастровая стоимость земельного участка такого физического лица окажется меньше 10 000 руб., то налоговую базу считают равной нулю, то есть земельный налог не выплачивается.