Налог на доходы физлиц. Задачи
Шрифт:
Законодательно утверждено понятие даты получения дохода физическими лицами. В соответствии со статьей 223 НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты
По остальным видам доходов датой их получения считается день выплаты, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, а также день получения дохода в натуральном выражении, день уплаты процентов по заемным средствам и день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении дохода в виде материальной выгоды.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса.
По ставке 9% облагаются:
– доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей;
– материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;
– процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными – процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые вычеты
Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты. К ним относятся:
необлагаемый минимум для налогоплательщика;
скидки на детей, иждивенцев и т. д.
Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты (копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения, в котором ребенок обучается на дневной форме и т. д.).
Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет на детей – он предоставляется независимо от других вычетов.
Если физическое лицо работает в организации не с начала года, то вычеты предоставляются с учетом дохода, который оно получило по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК России.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со статьей 219 НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками:
– на благотворительные цели;
Конец ознакомительного фрагмента.