Налоги. Как легко платить и экономить
Шрифт:
УСН не самый простой режим налогообложения: 19 из 20 бухгалтеров на собеседовании не смогли мне правильно ответить на вопрос: какие условия для включения в расходы затрат на приобретение товаров. Если что, их три: товар должен быть оплачен, оприходован и передан покупателю.
Главное ограничение – выручка: 150 млн руб. С 2021 года право на применение УСН можно не потерять и до 200 млн руб., но заплатив налог по повышенной налоговой ставке 8 и 20 % для «доходов» и «доходов минус расходов», соответственно. Эти лимиты ежегодно
Основные ограничения для применения УСН: численность работников – до 100 человек (до 130 – повышенные ставки), остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб., доля участия других организаций в УК не более 25 %, не должно быть филиалов (не путать с обособленными подразделениями, их может быть сколько угодно), не вправе применять спецрежим: банки, страховщики и пр.
Основная (общая) система налогообложения – ОСНО, ваши доходы облагают: налогом на прибыль организаций с главной налоговой ставкой 20 % и НДС с ведущей налоговой ставкой 20 %.
Если ИП выбрал ОСНО, то свои доходы он облагает НДС по основной ставке 20 % и НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). С 2021 года если налоговая база у ИП превышает 5 млн руб., то начиная с этой суммы НДФЛ необходимо уплачивать по ставке 15 % (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021).
При исчислении НДФЛ ИП сумму доходов уменьшает на сумму предпринимательских расходов или он вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 % доходов (п. 1 ст. 221, п. 7 ст. 227 НК РФ).
ОСНО не имеет ограничений, и налоги по ней ИП и организация уплачивает по умолчанию, пока вы не подали уведомление о переходе на специальный режим налогообложения.
Главное отличие налога на прибыль от спецрежимов – операция признаются в учете вне зависимости от ее оплаты: «методом начисления».
Сама 25-я глава НК РФ «Налог на прибыль организаций» представляет собой самую сложную, но и самую интересную методику расчетов. На самом деле, в стране существует ограниченное количество специалистов по этому налогу. Первый из них – Олег Давыдович Хороший, когда-то автор методических рекомендаций по применению 25-й главы НК РФ, сейчас начальник отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России. К сожалению, для многих бухгалтеров и даже налоговых инспекторов налог на прибыль организаций находится за гранью их знания и понимания.
В отличие от налога на прибыль организаций, НДС представляется элементарным налогом (хотя там есть бесконечное количество нюансов), в первую очередь он прост для проверяющих. На каждую операцию по продаже товаров, работ, услуг (ТРУ) выписывается счет-фактура, и он регистрируется в книге продаж, НДС с продажи ставится к уплате и передается покупателю. Для покупателя ваш счет-фактура – право на вычет по НДС, покупатель регистрирует его в книге покупок.
При закупке с выделенным НДС вы получаете счета-фактуры от своего поставщика и их вы регистрируете в своей книге покупок, принимая «входной» НДС к вычету. Разница итогов книг продаж и покупок и есть сумма, которую вы должны
Простота для проверяющих заключается в том, что вместе с декларацией по НДС вы загружаете в базу ФНС и книги покупок и продаж. И сомнительные счета-фактуры в книге покупок на экране инспектора горят красным цветом. Поэтому важно выбирать поставщиков, проверив их на благонадежность (есть ли у поставщика сотрудники, имущество, оборотные средства, необходимые для выполнения договора) – так вы отобьете претензии проверяющих. Важно помнить, что никакого «бумажного НДС» от поставщиков попросту не существует – они всегда будут гореть красным цветом в федеральной информационной системе ФНС.
Из перечисленного выше предприниматель может выбрать, по какой ставке облагать выручку/прибыль в зависимости от оборота и требований своих клиентов (нужен ли выделенный НДС). А есть ведь ресурсные и зарплатные налоги.
Основные ресурсные налоги – транспортный, земельный налог и налог на имущество, и они платятся, если на фирму зарегистрирован соответствующий актив.
Ресурсные налоги относятся к региональным (налог на имущество организаций и транспортный налог) и местным налогам (налог на имущество физлиц и земельный налог). Поэтому ставки и остальные особенности надо узнавать из местных нормативных актов. Но общие принципы таковы:
Налог на имущество организаций сейчас распространяется на недвижимость и платится с кадастровой стоимости согласно местному перечню. Остальная недвижимость формирует налоговую базу по среднегодовой балансовой стоимости. К счастью, в отношении имущества, определяемого по среднегодовой балансовой стоимости, сохранилось освобождение для УСН.
Земельный налог – налоговую базу формирует кадастровая стоимость, а в транспортном налоге – лошадиные силы мотора автомобиля. Если автомобиль попал в перечень дорогих Минпромторга, то еще надо применить повышающий коэффициент. Налоговую базу необходимо умножить на ставку, установленную региональной/местной властью.
Зарплатные налоги появляются вместе с наемными работниками. Исключение ИП: он еще платит страховые взносы «за себя» 40 874 руб. в 2021 году (каждый год сумма индексируется) плюс 1 % с выручки, превышающей 300 000 руб. У многих фиксированный страховой взнос вызывает отторжение, но надо понимать, что, зарегистрировав ООО после нескольких вызовов на комиссию в ИФНС или блокировки расчетного счета, – вы будете начислять и выплачивать зарплату и зарплатные налоги, в итоге взносов у ООО выйдет больше.
Общий расчет зарплатных налогов на доход наемного сотрудника: 13 % (а свыше 5 млн руб. 15 %) НДФЛ и 30 % страховые взносы без учета взносов на травматизм, которые для субъектов малого предпринимательства для зарплаты, превышающей МРОТ, понижаются до 15 %.
Расчет зарплатных налогов, как и способы их уменьшения, представлен в главе 12.