Налоги. Оптимизируй или умри. Законное снижение налогов и правильная работа с банками
Шрифт:
МФЦ – многофункциональный центр
НДС – налог на добавленную стоимость
НДФЛ-2 – название справки
НДФЛ-3 – название отчета
НК РФ – Налоговый кодекс РФ
НПД – налог на профессиональный доход
НСПТ – Национальная система прослеживаемости товаров
ОКВЭД – Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
ООО – общество с ограниченной ответственностью
ОП – обособленное подразделение
ОФД – оператор фискальных данных
ПО – программное обеспечение
ПФР – Пенсионный фонд России
РКО – расходный кассовый ордер
СЗВ-стаж –
СЗВ-ТД – название отчета
СРО – саморегулируемая организация
ТКС – телекоммуникационные каналы связи
ТМЦ – товарно-материальные ценности
ТПП – Торгово-промышленная палата
УК РФ – Уголовный кодекс РФ
УФНС – Управление Федеральной налоговой службы
ФНС – Федеральная налоговая служба
ФСС – Фонд социального страхования
ФФОМС – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
ЦО – Центральный округ
ЦРПТ – Центр развития перспективных технологий
ЦФА – Цифровые финансовые активы
ЭДО – электронный документооборот
ЭП – электронная подпись
Часть 1
Начинающим предпринимателям
Что будет, если начать бизнес без оформления самозанятости, ИП или ООО
Для начала разберемся, что считается предпринимательской деятельностью, а что нет. Ответ поищем в НК и ГК РФ.
Согласно положениям ГК РФ под предпринимательской понимается деятельность, которая осуществляется гражданами на свой риск и направлена на систематическое получение доходов от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг и т. д. (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).
В НК РФ нет четкого определения этому понятию. Но в нем закреплено, что регистрировать бизнес требуется при условии того, что доходная деятельность ведется постоянно и на систематической основе. Причем признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер (письмо ФНС России № ЕД-3-3/412@ от 08.02.2013 г.).
Минфин России в письме № 03-04-05/72559 от 09.10.2018 г. давал следующее пояснение предпринимательской деятельности: когда деятельность гражданина на платной основе влечет за собой необходимость регистрации его в качестве ИП.
Когда сделки посчитают осуществленными на систематической основе?
Как мы только что выяснили, систематичность получения доходов является важным критерием оценки, возникает обязанность официально оформлять бизнес или нет. Следовательно, когда отсутствует систематичность получения доходов, мы имеем не деятельность, а отдельные сделки, которые предпринимательской деятельностью в целях налогообложения не признаются.
Фокус в том, что в нормативных актах не закреплено, какое конкретно количество сделок, связанных с получением дохода, следует квалифицировать как предпринимательство.
Налоговики согласны с тем, что если вы один раз продали товар на сайте «Авито», помогли за вознаграждение с организацией праздника знакомым и т. д., то такая разовая акция не расценивается ими как ведение бизнеса, требующего регистрации.
А вот осуществление того же самого, но
Определение термина «системность» прослеживается в ст. 120 НК РФ, которая устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета. В ней, в частности, сказано, что систематическим считается нарушение, когда оно совершено два раза и более за календарный год.
В результате можно сделать вывод, что любые сделки, связанные с получением оплаты больше двух раз за год, влекут за собой необходимость регистрации ООО или ИП.
Например, если сотрудник продал организации оргтехнику один раз, незаконную предпринимательскую деятельность ему инкриминировать никто не станет. Но если продажа материальных ценностей происходит более двух раз за налоговый период или даже на постоянной основе, тогда у гражданина возникают риски.
Тот же принцип работает и в отношении недвижимости. Продажа нескольких квартир, в которых не жили ни вы, ни ваши родственники, может быть расценена как предпринимательская деятельность, связанная с продажей объектов недвижимости.
Как долго можно безопасно вести бизнес без регистрации
Как таковой привязки ко времени ни в НК, ни в разъяснениях чиновников нет.
Из практики: без регистрации, не привлекая к себе внимания, работать получится не больше 1–2 месяцев. Этим пользуются, когда необходимо срочно начать работу, а документы находятся в процессе оформления.
В общем, при оценке рисков нужно ориентироваться не на время ведения бизнеса в «тени», а на сумму выручки и на системность ее получения.
Как сумма полученной выручки влияет на необходимость регистрации ООО или ИП
Важный момент, на который нужно обратить внимание, – это сумма поступающих от бизнеса средств. Так, в НК РФ установлен лимит доходов, не облагаемых НДФЛ, от продажи личного имущества (кроме жилой недвижимости). Эта сумма составляет 250 тысяч рублей за год (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть на практике продавать в течение календарного года товары на общую сумму, не превышающую 250 тысяч рублей, относительно безопасно. В случае превышения этого лимита целесообразнее зарегистрироваться легально.
Как о вашем небольшом «теневом» бизнесе могут узнать контролеры
Необходимо понимать: если вы ведете бизнес на постоянной основе, рано или поздно информация о нем дойдет до сотрудников налоговой службы. Ведь ФНС очень заинтересована в регистрации каждого бизнеса, чтобы бюджет пополнялся налоговыми сборами.
Попасться можно легко. Например, на плохо оказанную вами услугу или на некачественный товар покупатель напишет жалобу контролерам. Так, например, произошло в деле о возмещении ущерба при повреждении автомобиля на автомойке (Апелляционное определение Нижегородского облсуда № 33-1197/2019 от 12.02.2019 г.). Когда началось разбирательство, в госорганы поступила информация, что деятельность автомойки ведется незаконно. В итоге горе-коммерсант не только компенсировал клиенту ущерб, но и заплатил штрафы на кругленькую сумму.