Налоговые преступления

на главную

Жанры

Поделиться:
Шрифт:

Введение

Понятие налогового преступления, применяемое в настоящее время в отечественном законодательстве, сформулировано в Уголовном кодексе Российской Федерации 1996 года.

В соответствии диспозициями статей 198 и 199 УК РФ им признается:

– уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем

включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере;

– уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Согласно примечанию 2 к статье 198 УК РФ, крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Согласно примечанию 1 к статье 199 УК РФ, крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Поскольку реализация указанных норм на практике вызвала значительные затруднения у следственных и судебных органов при расследовании налоговых преступлений и рассмотрении соответствующих уголовных дел в судах, в целях обеспечения правильного и единообразного их применения, 4 июля 1997 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации принял Постановление № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов».

В нем были даны разъяснения по таким важным для применения судебно-следственными органами понятиям как:

– общественная опасность уклонения от уплаты налогов;

– обязательные условия наступления уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений и формы их совершения;

– способы заведомого искажения данных о доходах или расходах, включаемых в налоговую декларацию и момент окончания налоговых преступлений;

– субъекты налоговых преступлений и ряд других понятий, имеющих существенной значение для выявления и расследования этих преступлений, а также последующего судебного рассмотрения соответствующей категории дел.

Однако последующая следственно-судебная практика показала несовершенство норм уголовного права, определяющих понятие налогового преступления и ответственность за его совершение, а также недостаточность изложенных в соответствующем постановлении Пленума Верховного Суда разъяснений по их применению.

В результате, до настоящего времени, при производстве по уголовным делам названной категории возникает целый ряд проблемных вопросов, влияющих на законность их возбуждения, расследования и последующего судебного рассмотрения.

Предлагаемая работа, основанная на исследовании действующего законодательства, регламентирующего борьбу с преступлениями в налоговой сфере, опыта производства по соответствующим делам и материалов прокурорского надзора, имеет целью выработку единых, соответствующих закону правовых критериев выявления, пресечения и расследования налоговых преступлений и последующее внедрение их в практическую деятельность оперативных работников МВД, следователей и прокуроров.

Глава 1. Наиболее характерные формы совершения налоговых преступлений

В соответствии с диспозицией статьи 199 УК РФ, основным квалифицирующим признаком совершения указанного преступления является непредставление налоговой декларации (расчета) или иных документов, подача которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо не включение в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере;

Поскольку формы заведомого искажения этих данных, используемые недобросовестными налогоплательщиками являются основой совершения ими налогового преступления и имеют существенное значение для решения вопроса о возбуждении и последующего расследования соответствующих дел, представляется необходимым и важным их знание дознавателями, следователями и прокурорами.

Как показывают материалы оперативно-следственной и прокурорской практики, наиболее характерными для юридических лиц формами совершения налоговых преступлений, осуществляемых путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, в настоящее время являются формы, связанные:

– с сокрытием выручки или дохода;

– использованием расчетных счетов;

– манипуляцией с издержками производства;

– формальным увеличением числа сотрудников;

– фальсификацией (подделкой) документов;

– неправомерным учреждением новых структур;

– неправомерным ведением хозяйственной деятельности;

Конкретно они выражаются в следующих противозаконных действиях.

а) Формы совершения налоговых преступлений, связанные с сокрытием выручки или дохода

Сокрытие выручки от реализации продукции, работ и услуг (например, отражение ее как аванса от заказчика), при наличии актов выполненных работ.

<

Книги из серии:

Без серии

[5.0 рейтинг книги]
[5.0 рейтинг книги]
[5.2 рейтинг книги]
[5.0 рейтинг книги]
[5.0 рейтинг книги]
[5.0 рейтинг книги]
[5.0 рейтинг книги]
[5.2 рейтинг книги]
[5.0 рейтинг книги]
Комментарии:
Популярные книги

Приручитель женщин-монстров. Том 3

Дорничев Дмитрий
3. Покемоны? Какие покемоны?
Фантастика:
юмористическое фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Приручитель женщин-монстров. Том 3

Хозяйка лавандовой долины

Скор Элен
2. Хозяйка своей судьбы
Любовные романы:
любовно-фантастические романы
6.25
рейтинг книги
Хозяйка лавандовой долины

Совок 9

Агарев Вадим
9. Совок
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
7.50
рейтинг книги
Совок 9

Столичный доктор

Вязовский Алексей
1. Столичный доктор
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
8.00
рейтинг книги
Столичный доктор

Темный Лекарь 5

Токсик Саша
5. Темный Лекарь
Фантастика:
фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Темный Лекарь 5

Ваше Сиятельство 5

Моури Эрли
5. Ваше Сиятельство
Фантастика:
городское фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Ваше Сиятельство 5

Удиви меня

Юнина Наталья
Любовные романы:
современные любовные романы
эро литература
5.00
рейтинг книги
Удиви меня

Прогрессор поневоле

Распопов Дмитрий Викторович
2. Фараон
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
5.00
рейтинг книги
Прогрессор поневоле

Соль этого лета

Рам Янка
1. Самбисты
Любовные романы:
современные любовные романы
6.00
рейтинг книги
Соль этого лета

Измена. За что ты так со мной

Дали Мила
1. Измены
Любовные романы:
современные любовные романы
5.00
рейтинг книги
Измена. За что ты так со мной

Неожиданный наследник

Яманов Александр
1. Царь Иоанн Кровавый
Приключения:
исторические приключения
5.00
рейтинг книги
Неожиданный наследник

Снегурка для опера Морозова

Бигси Анна
4. Опасная работа
Любовные романы:
современные любовные романы
5.00
рейтинг книги
Снегурка для опера Морозова

На границе империй. Том 7. Часть 3

INDIGO
9. Фортуна дама переменчивая
Фантастика:
космическая фантастика
попаданцы
5.40
рейтинг книги
На границе империй. Том 7. Часть 3

Идущий в тени 5

Амврелий Марк
5. Идущий в тени
Фантастика:
фэнтези
рпг
5.50
рейтинг книги
Идущий в тени 5