Чтение онлайн

на главную - закладки

Жанры

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов
Шрифт:

К аудиторской проверке не были представлены приказы о назначении ответственных лиц для распространения рекламной продукции самим ООО «Шелле» и документы, подтверждающие получение ими рекламных материалов, которые списывались по актам на списание рекламных материалов, подписанных членами специально созданной комиссии, а также товарные накладные на получение рекламных материалов со складов ООО «Шелле» юридическими лицами (ООО «Вереск», ООО «РА «АртДизайн»).

Недостатки в оформлении первичных документов ставят под сомнение правомерность признания в качестве расходов для целей налогообложения

прибыли рекламных расходов в сумме 10 250 000 руб., как не отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а также обоснованность возмещения НДС, относящегося к этим расходам в сумме 1 845 000 руб.

В результате отсутствия должного документального оформления ООО «Шелле» завышен показатель «Коммерческие расходы» (код показателя 030) и занижен показатель «Прибыль (убыток) от продаж» (код показателя 050) отчета о прибылях и убытках ООО «Шелле» за I полугодие 2009 г. на сумму 10 250 000 руб.

Кроме того, завышена сумма признанных расходов для целей налогообложения прибыли за 1 полугодие 2009 г. на 10 250 000 руб., занижена сумма причитающегося к уплате в бюджет НДС на 1 845 000 руб.

Рекомендации аудитора:

• оформить первичные документы, подтверждающие рекламные расходы в соответствии с требованиями ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п. 1 ст. 252 НК РФ;

• в противном случае внести изменения в налоговый и бухгалтерский учет, уменьшив расходы на сумму 10 250 000 руб. Внести корректировки в декларации по налогу на прибыль (на сумму 10 250 000 руб.) и налогу на добавленную стоимость (на сумму 1 845 000 руб.) за соответствующие налоговые периоды. Уточненные декларации представить в налоговую инспекцию, при необходимости доплатить налоги, рассчитать и уплатить пени.

Пример

Расходы по наружной рекламе, относящиеся к рекламоносителю, – банерному полотну, расположенному по адресу: Москва, ул. Полярная, д. 175 (поворот на ООО «Никтер»), были осуществлены ООО «Никтер» в соответствии с договором № 11 от 20.06.2008, заключенным с ООО «Импульс» (исполнитель).

По условиям этого договора ООО «Импульс» берет на себя обязательства по размещению наружной рекламы (банерного полотна) на рекламоносителе, осуществлению технического обслуживания рекламоносителя, поддержанию его эстетичного внешнего вида и состояния функциональной пригодности. Срок действия договора – 1 год, т. е. до 20.06.2009.

Пункт 3.1 договора № 11 от 20.06.2008 предусматривает оплату стоимости услуг в соответствии с графиком платежей на общую сумму 590 000 руб. с учетом НДС.

Однако в течение периода действия рассматриваемого договора ООО «Никтер» были учтены расходы по договору в сумме 700 000 руб. без учета НДС (против 500 000 руб. без учета НДС по условиям договора) на основании предъявленных ООО «Импульс» актов выполненных работ. Обратите внимание: в п. 3.3 договора предусмотрено возможное изменение цены, которое должно быть оформлено дополнительным соглашением к договору. Аудитору не были предоставлены документы, подтверждающие изменение цены договора № 11 от 20.06.2008.

Кроме

того, в соответствии с ч. 9 ст. 9 Закона о рекламе установка рекламной конструкции допускается при наличии разрешения на установку рекламной конструкции, выдаваемого на основании заявления собственника или иного указанного в ч. 5—/ ст. 19 Закона о рекламе законного владельца соответствующего недвижимого имущества либо владельца рекламной конструкции органом местного самоуправления муниципального района или органом местного самоуправления городского округа, на территориях которых предполагается осуществить установку рекламной конструкции.

Согласно приложенному к материалам проверки фото, рекламоноситель располагается у дороги, но к проверке не было представлено разрешение на установку объекта наружной рекламы районной управы «Северное Медведково» СВАО г. Москвы.

За выдачу разрешений на установку объекта наружной рекламы уплачивается государственная пошлина в размере 1500 руб. на основании подп. 80 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. ООО «Никтер» не представило документы, подтверждающие оплату государственной пошлины.

При отсутствии разрешения на распространение наружной рекламы, за выдачу которого должна быть уплачена государственная пошлина, и отсутствии согласования по размещению наружной рекламы, расходы по распространению наружной рекламы не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли в качестве экономически обоснованных и документально подтвержденных.

Таким образом, принятые к учету расходы в сумме 700 000 руб. по договору № 11 от 20.06.2008 с ООО «Импульс» не подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства. Кроме того, документально не подтверждена договорная стоимость оказанных ООО «Импульс» услуг. Следовательно, такие услуги могут быть не признаны в качестве расходов при исчислении налога на прибыль за соответствующие налоговые периоды, как не отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Рекомендации аудитора:

• документально подтвердить разрешение на установку объекта наружной рекламы (банерного полотна), а также уплату государственной пошлины за выдачу такого разрешения;

• совместно с ООО «Импульс» рассмотреть возможность оформления дополнительного соглашения к договору № 11 от 20.06.2008 с ООО «Импульс» в части изменения договорной стоимости услуг исполнителя;

• в противном случае представить уточненные декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, при необходимости доплатить налоги, рассчитать и уплатить пени.

3. СРОК ХРАНЕНИЯ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ

Рекламные материалы или их копии, в том числе все вносимые в них изменения, а также договоры на производство, размещение и распространение рекламы должны храниться в течение года со дня последнего распространения рекламы или со дня окончания сроков действия таких договоров, кроме документов, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлено иное. Такой срок хранения рекламных материалов установлен в ст. 12 Закона о рекламе.

Поделиться:
Популярные книги

Я снова не князь! Книга XVII

Дрейк Сириус
17. Дорогой барон!
Фантастика:
юмористическое фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Я снова не князь! Книга XVII

На границе империй. Том 10. Часть 2

INDIGO
Вселенная EVE Online
Фантастика:
космическая фантастика
5.00
рейтинг книги
На границе империй. Том 10. Часть 2

Маяк надежды

Кас Маркус
5. Артефактор
Фантастика:
городское фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Маяк надежды

Законы Рода. Том 3

Flow Ascold
3. Граф Берестьев
Фантастика:
фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Законы Рода. Том 3

Бастард Императора. Том 8

Орлов Андрей Юрьевич
8. Бастард Императора
Фантастика:
попаданцы
аниме
фэнтези
5.00
рейтинг книги
Бастард Императора. Том 8

Первый среди равных. Книга III

Бор Жорж
3. Первый среди Равных
Фантастика:
попаданцы
аниме
фэнтези
6.00
рейтинг книги
Первый среди равных. Книга III

Восход. Солнцев. Книга I

Скабер Артемий
1. Голос Бога
Фантастика:
фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Восход. Солнцев. Книга I

На границе империй. Том 7. Часть 5

INDIGO
11. Фортуна дама переменчивая
Фантастика:
боевая фантастика
космическая фантастика
попаданцы
5.00
рейтинг книги
На границе империй. Том 7. Часть 5

Real-Rpg. Еретик

Жгулёв Пётр Николаевич
2. Real-Rpg
Фантастика:
фэнтези
8.19
рейтинг книги
Real-Rpg. Еретик

Отмороженный 3.0

Гарцевич Евгений Александрович
3. Отмороженный
Фантастика:
боевая фантастика
рпг
5.00
рейтинг книги
Отмороженный 3.0

Газлайтер. Том 3

Володин Григорий
3. История Телепата
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
аниме
5.00
рейтинг книги
Газлайтер. Том 3

СД. Том 13

Клеванский Кирилл Сергеевич
13. Сердце дракона
Фантастика:
фэнтези
6.55
рейтинг книги
СД. Том 13

Хорошая девочка

Кистяева Марина
Любовные романы:
современные любовные романы
эро литература
5.00
рейтинг книги
Хорошая девочка

Вторая жизнь майора. Цикл

Сухинин Владимир Александрович
Вторая жизнь майора
Фантастика:
героическая фантастика
боевая фантастика
попаданцы
5.00
рейтинг книги
Вторая жизнь майора. Цикл