Чтение онлайн

на главную - закладки

Жанры

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов
Шрифт:

В письме Минфина России от 11.02.2009 № 03-03-06/1/51 разъясняется, что расходы по созданию и размещению рекламного видеоролика в электронном периодическом издании на городском общественном транспорте, которое принадлежит юридическому лицу, зарегистрированному как рекламное информационно-развлекательное средство массовой информации, на DVD, относятся к расходам на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети и уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме при наличии подтверждающих документов.

Пример

ООО

«Клови» в соответствии с условиями лицензионного договора приобрело исключительные права на рекламный видеоролик для трансляции его по телевидению.

Стоимость работ по созданию рекламного видеоролика составила 118 000 руб., в том числе НДС– 18 000 руб. По лицензионному договору ООО «Клови» становится правообладателем исключительных прав на рекламный видеоролик, срок действия которых 1,5 года (18 месяцев).

В бухгалтерской и налоговой учетной политике ООО «Клови» на 2009 год закреплено, что амортизация по рекламному видеоролику начисляется линейным методом. Доходы и расходы признаются для целей налогообложения по методу начисления согласно ст. 271–272 НК РФ.

Бухгалтерской учетной политикой ООО «Клови» на 2009 год предусмотрено, что:

– амортизация по нематериальным активам начисляется путем накопления ее сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;

– признанные в бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета 44 «Расходы на продажу», списываются ежемесячно на себестоимость проданной продукции (товаров) полностью (п. 9 и п. 20 ПБУ 10/99).

Расходы на создание рекламного видеоролика в бухгалтерском учете признаются в составе расходов по обычным видам деятельности как коммерческие расходы в соответствии с п… 5, 7 ПБУ 10/99.

В бухгалтерском учете ООО «Клови» были сделаны следующие записи:

на дату оплаты:

на дату принятия к учету:

ежемесячно (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ролика к учету до полного погашения стоимости либо списания этого актива):

В налоговом учете стоимость нематериального актива погашается посредством начисления амортизации начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором

этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Применительно к рекламному видеоролику начисление амортизации в налоговом учете производится в течение того периода времени, пока ролик фактически используется в рекламных целях (письмо УМНС России по г. Москве от 15.09.2003 № 26–12/51408).

Документальным обоснованием произведенных операций ООО «Клови» являются следующие документы:

– счет на предварительную оплату в размере 100 % в счет выполнения работ по изготовлению рекламного видеоролика;

– лицензионный договор с рекламным агентством на изготовление и размещение рекламного видеоролика;

– акт сдачи-приемки выполненных работ;

– график выхода в эфир рекламного видеоролика; —эфирная справка:

ЭФИРНАЯ СПРАВКА

В соответствии с договором № 125 от 20 апреля 2009 года за июль месяц 2009 года были размещены в эфире Телекомпании «ЛюксТВ» следующие телевизионные сюжеты о деятельности ООО «Клови» и его товарах:

Менеджер МЛ.

Маслов _______________С. С. Маслов

31.07.2009

М.П.

Обратите внимание: часто организации поручают совершение сделок по размещению рекламы в средствах массовой информации посредникам (например, рекламным агентствам), для чего заключают агентский договор. При этом расходы организации-принципала в виде вознаграждения, выплачиваемого агенту, для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 3, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УМНС России по г. Москве от 20.11.2003 № 26–12/65228). Такие расходы не нормируются, если связаны с размещением ненормируемых видов рекламы (письмо УМНС по г. Москве от 26.02.2003 № 26–12/12101).

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В ходе исполнения агентского договора агент обязан предоставлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.

Факт оказания теле-, радиокомпанией услуг должен быть подтвержден актом и эфирной справкой. Для вычета НДС необходим счет-фактура.

Поделиться:
Популярные книги

Идеальный мир для Лекаря 10

Сапфир Олег
10. Лекарь
Фантастика:
юмористическое фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Идеальный мир для Лекаря 10

Бестужев. Служба Государевой Безопасности. Книга четвертая

Измайлов Сергей
4. Граф Бестужев
Фантастика:
попаданцы
аниме
фэнтези
5.00
рейтинг книги
Бестужев. Служба Государевой Безопасности. Книга четвертая

Светлая тьма. Советник

Шмаков Алексей Семенович
6. Светлая Тьма
Фантастика:
юмористическое фэнтези
городское фэнтези
аниме
сказочная фантастика
фэнтези
5.00
рейтинг книги
Светлая тьма. Советник

Лисья нора

Сакавич Нора
1. Всё ради игры
Фантастика:
боевая фантастика
8.80
рейтинг книги
Лисья нора

Калибр Личности 5

Голд Джон
5. Калибр Личности
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
аниме
5.00
рейтинг книги
Калибр Личности 5

(Не)нужная жена дракона

Углицкая Алина
5. Хроники Драконьей империи
Любовные романы:
любовно-фантастические романы
6.89
рейтинг книги
(Не)нужная жена дракона

Сердце Дракона. Том 10

Клеванский Кирилл Сергеевич
10. Сердце дракона
Фантастика:
фэнтези
героическая фантастика
боевая фантастика
7.14
рейтинг книги
Сердце Дракона. Том 10

Белые погоны

Лисина Александра
3. Гибрид
Фантастика:
фэнтези
попаданцы
технофэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Белые погоны

Как я строил магическую империю

Зубов Константин
1. Как я строил магическую империю
Фантастика:
фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Как я строил магическую империю

Повелитель механического легиона. Том VII

Лисицин Евгений
7. Повелитель механического легиона
Фантастика:
технофэнтези
аниме
фэнтези
5.00
рейтинг книги
Повелитель механического легиона. Том VII

Я князь. Книга XVIII

Дрейк Сириус
18. Дорогой барон!
Фантастика:
юмористическое фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Я князь. Книга XVIII

На границе империй. Том 10. Часть 2

INDIGO
Вселенная EVE Online
Фантастика:
космическая фантастика
5.00
рейтинг книги
На границе империй. Том 10. Часть 2

Вечный. Книга I

Рокотов Алексей
1. Вечный
Фантастика:
боевая фантастика
попаданцы
рпг
5.00
рейтинг книги
Вечный. Книга I

Отморозок 3

Поповский Андрей Владимирович
3. Отморозок
Фантастика:
попаданцы
5.00
рейтинг книги
Отморозок 3