Обман и провокации в малом и среднем бизнесе
Шрифт:
Подобным образом можно легализовать и поставить на баланс и другие активы предприятия: оборудование к установке, нематериальные активы, безналичные денежные средства, ценные бумаги и др.
Уменьшение налогооблагаемой базы
Многие предприятия на протяжении долгого времени применяют метод минимизации прибыли, подлежащей налогообложению, основанный на списании мнимых расходов.
Например, внутри компании вполне реально списать расходы на приобретение хозяйственных и канцелярских товаров, расходных материалов, бухгалтерской литературы, а также иных активов, наличие которых проверить трудно
Немногие знают, что сумму средств в пределах 4 % от фонда заработной платы вполне официально можно списывать на представительские расходы — разумеется, при наличии соответствующих оправдательных документов. Например, под видом представительских расходов удобно покрывать стоимость питания работников компании в столовой.
Настоящий «Клондайк» для создания мнимых расходов — это компьютерный парк. Не секрет, что компьютеры могут выходить из строя по причине поломки или из-за вируса, а устранение подобных неисправностей может вылиться в кругленькую сумму. Услуги по ремонту и обслуживанию компьютеров вполне может «оказывать» дочерняя фирма, работающая по упрощенной системе налогообложения.
Для уменьшения налогооблагаемой прибыли можно «арендовать» у своих работников автомобили, офисные компьютеры и другую оргтехнику — помимо минимизации прибыли это позволит выплачивать сотрудникам-«арендодателям» необлагаемую налогами заработную плату в виде арендной платы.
Но если налоговые органы заподозрят, что расходы, о которых мы рассказали в данном разделе, «притянуты за уши», то санкции могут быть весьма суровыми, причем наказано будет как предприятие, так и его ответственные лица.
Минимизация НДС через штрафы и неустойки
Эта хитрая схема зародилась довольно давно, и широко используется российскими субъектами хозяйствования. Суть ее заключается в том, что в договоре купли-продажи цена товарно-материальных ценностей искусственно и значительно занижается. При этом она делится на две части, первая из которых представляет собой платеж за полученные товары, а вторая — сумму штрафных санкций, которые налагаются на покупателя за «ненадлежащее исполнение договорных обязательств». Это «ненадлежащее исполнение» может заключаться в чем угодно: просрочка платежа, некачественная и несвоевременная транспортировка, иные обстоятельства, которые вызывают неудобства у другого участника сделки. Разумеется, применение штрафных санкций должно быть отражено в договоре.
Зачем это нужно? Дело в том, что штрафы, пени и неустойки, полученные предприятием от контрагента за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, относятся к внереализационным доходам, следовательно — не облагаются НДС. Юридически размер неустойки может быть каким угодно, но при использовании подобных схем следует придерживаться здравого смысла и чрезмерно не занижать стоимость товарно-материальных ценностей, чтобы не вызвать лишних подозрений у налоговых и фискальных органов.
В результате наша сделка полностью закрыта: задолженность по счету 60 (как дебиторская, так и кредиторская) отсутствует, на баланс предприятия поставлены неучтенные ранее товарно-материальные ценности, в результате чего увеличились активы предприятия. В то же время на такую же сумму увеличились и пассивы предприятия, а именно кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» либо по счету 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»).
Специфика «неналоговых» проверок
Как уже отмечалось, предприятие может подвергаться не только налоговым проверкам и «налетам» правоохранительных органов. «Сунуть свой нос» на ваше предприятие могут и представители иных государственных структур: пожарной охраны, санстанции, природоохранных организаций, антимонопольного комитета и других. Далее речь пойдет о том, чем чревато появление таких контролеров в вашей компании.
Все перечисленные инстанции объединяет одно: имеющиеся у них полномочия позволят им практически парализовать работу предприятия под любым удобным предлогом.
Проверки санстанции
С проверками, которые проводит санитарно-эпидемиологическая служба, приходится сталкиваться почти каждому предпринимателю или бизнесмену. Последствия подобных проверок могут быть самыми серьезными: наложение крупных штрафных санкций, приостановка либо полное прекращение производственного процесса, изъятие продукции и т. д. Отметим, что нередко подобные санкции контролеры накладывают благодаря правовой неграмотности коммерсантов, а не в связи с имеющимися нарушениями.
Следует помнить, что санитарно-эпидемиологическая служба подчиняется Министерству здравоохранения Российской Федерации, а также то, что должностные лица этой структуры наделены полномочиями только на соответствующих административных территориях. Среди наиболее существенных полномочий можно выделить следующие:
разрешение на выделение земельного участка (без подписи санитарного врача вы не откроете торговую палатку, не построите магазин или производственный цех и т. д.);
заключение о соответствии уже построенных либо реконструированных зданий, сооружений, помещений и т. п. действующим санитарным нормам и требованиям;
заключение о необходимости проведения санитарно-гигиенической экспертизы производимой продукции и продаваемых товаров;
контроль соблюдения санитарных и противоэпидемических мероприятий на предприятиях и в организациях;
выдача разрешения на право осуществления определенных видов деятельности;
беспрепятственный вход на территорию предприятия во все его офисные, производственные, подсобные и иные помещения (разумеется, при предъявлении соответствующего документа).
Представители санстанции наделены правом отбора образцов сырья, продукции или товаров для проведения санитарно-гигиенических исследований в соответствии с действующим законодательством. Ну и, само собой, работники СЭС имеют право наказывать нарушителей санитарного законодательства. Среди наиболее распространенных мер воздействия можно отметить следующие:
ограничение или приостановка деятельности субъекта хозяйствования;
введение временного или полного запрета на деятельность предприятия;
введение запрета на строительство либо реконструкцию объектов;
введение временного запрета на производство либо реализацию продукции, товаров, работ, услуг;
временная остановка либо полное прекращение инвестиционной деятельности предприятия;
распоряжение руководству компании на отстранение от исполнения своих обязанностей определенных должностных лиц;