Оффшоры: инструменты налогового планирования
Шрифт:
С островными государствами новая проблема решалась достаточно специфически. Местные регистраторы вначале испытывали трудности с получением такой справки, поскольку островные оффшоры, как правило, освобождены от уплаты налогов и не состоят на налоговом учете. Были попытки делать ссылки на соответствующие положения устава компании, но вышеупомянутый Приказ от 7 апреля 2000 года, не предусматривал такой возможности. Проблема для таких компаний решилась достаточно просто и местный орган, отвечающий за сбор налогов, предоставляет справку «об освобождении», которую принимают повсеместно, при условии, что
Наиболее часто встречающаяся задача, которую приходится решать на практике, это либо регистрация российского юридического лица с участием нерезидента, либо приобретение доли нерезидентом у уже существующего юридического лица. Не существует никакой практической разницы, с точки зрения российского законодательства, при указанной работе, между обычными нерезидентами и нерезидентами, зарегистрированными в «оффшорных» юрисдикциях.
Процедура регистрации российского юридического лица с участием «своей» оффшорной компании, в упрощенной форме, применительно к требованиям, предъявляемым к нерезиденту, выглядит следующим образом:
1. Покупка оффшорной компании с налоговой справкой (может занять от 15 минут до 3-х месяцев).
2. Постановка компании на налоговый учет в России (1 неделя).
3. Открытие в российском банке счета типа К для формирования уставного капитала российской компании (1–2 дня).
4. Регистрация российской компании с иностранными инвестициями.
Существуют интересные возможности для оплаты уставного капитала российской компании иностранным учредителем в иностранной валюте. Данная операция возможна благодаря Указанию ЦБ РФ № 660-У «О порядке проведения валютных операций, связанных с привлечением и возвратом иностранных инвестиций».
Пункт первый гласит: что разрешение Банка России не требуется на зачисление юридическим лицом – резидентом на свой валютный счет в уполномоченном банке иностранной валюты, поступающей от нерезидента в оплату доли (вклада) в уставном (складочном) капитале этого резидента.
К сожалению, на практике за это может взяться не каждый российский банк из-за неоднозначного понимания ряда особенностей законодательства, не являющихся предметом данной статьи. В итоге большинство инвесторов формируют уставный капитал в рублях.
Приблизительно таким же образом строится программа действий при приобретении нерезидентом (оффшорной компанией) доли в уставном капитале резидента РФ. Нужно лишь принимать во внимание, что такая операция, проводимая в иностранной валюте, попадает под понятие «связанная с движением капитала» согласно положению п.10 ст.1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и Указание 660-У тут не применимо. Такие операции без разрешения ЦБ можно проводить только в рублях со счетов в уполномоченных банках типа К.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод. Стать «иностранным» инвестором своего же бизнеса в России очень просто. Однако проблема сохранения конфиденциальности для самого инвестора продолжает оставаться одним из актуальнейших вопросов, несмотря на ряд положительных изменений в законодательстве о валютном регулировании и валютном контроле.
Как сохранить конфиденциальность владения нерезидентной компанией? Как же можно
Конфиденциальность владения достигается двумя основными методами:
1. Использованием акций на предъявителя.
2. Использованием трастовых держателей акций.
Регистраторы оффшорных компаний обязаны вести реестр акционеров даже в случае регистрации компании с акциями на предъявителя. Как правило, реестр акционеров закрыт для общего доступа и информация о владельцах не разглашается. Гарантией, в большинстве случаев, является местное законодательство. Исключением, конечно же, становятся случаи запросов из судебных органов в связи с расследованием уголовных дел. На практике всегда нужно помнить лишь одно правило. Если информация о Вас где-либо существует, ее возможно получить. Вопрос лишь в том, кому это нужно и как сильно. Это не говорит о том, что полная конфиденциальность не возможна. Просто нужно правильно рассчитывать уровень потребности в конфиденциальности и действия, которые для этого необходимо предпринять.
Использование трастовых держателей акций является наиболее надежным средством для сохранения конфиденциальности владельца. В этом случае, при выборе юрисдикции нужно обращать внимание на особенности института номинальных представителей. Иногда для этого может требоваться лицензия.
Для избежания возможных сложностей с акционерами (учредителями) в некоторых случаях необходимо наличие трастовой декларации и заполненной Stock transfer form (сертификат передачи акций), в частности для компаний Великобритании.
Институт номинальных директоров достаточно широко используется в мировой практике.
Проблема использования номинального директора заключается лишь в ограничении его полномочий по компании. Как правило, это решается наличием «отказного письма» от него (подписанное директором заявление об увольнении без проставления даты). При этом нужно помнить, что основные активы компании, как правило, заключаются в наличии денег на счету в иностранном или российском банке. Счет в подавляющем большинстве случаев открывается поверенным – реальным владельцем компании и номинальный директор не обладает даже информацией о банке, в котором открыт счет, не говоря о том, что его подпись отсутствует в банковской карточке с образцами подписей и печати.
Таким образом, учитывая сложившуюся ситуацию в сфере финансов и работы с оффшорными компаниями, можно сделать прогноз, что объем иностранных инвестиций в Российскую Федерацию и в дальнейшем будет оставаться на высоком уровне.
Что будет с оффшорами
Будущее оффшорных зон и оффшорных компаний – один из вопросов, о которых ходит невероятное количество домыслов и слухов. Любое событие, вроде появления на улицах Москвы плакатов с надписью «Нет оффшорам», вызывает самую разнообразную реакцию у заинтересованной части населения. На самом деле, если обойтись без эмоций, то процесс развития оффшорных зон точно так же регулируется юридически и примерно в той же степени предсказуем, как и, к примеру, российское корпоративное законодательство. Попытаемся произвести небольшой непредвзятый анализ.