Основы аудита
Шрифт:
В общепринятой классификации выделены три группы аудиторов: государственные, независимые и внутренние.
1. Какие условия создали потребность в аудите?
2. Какова суть аудита?
3. Каковы цели и задачи аудита?
4. Дайте определение аудита в соответствии с законодательством РК.
5. Назовите типы аудита и их сущность?
6. Охарактеризуйте виды аудита?
7. Существует ли взаимосвязь между типами аудита и классификацией аудиторских услуг?
8. Чем аудиторская проверка отличается
9. Какие нормативные документы регулируют аудиторскую деятельность в РК?
10. Опишите стандарты аудиторской деятельности и их виды.
11. Права и обязанности аудиторских организации при проведении аудиторской проверки.
12. Права и обязанности проверяемого субъекта.
13. Ответственность проверяемой организации.
14. Ответственность аудиторских организации.
Глава 2. ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) И НОРМЫ АУДИТА
2.1. Понятие стандартов аудита. Общие стандарты, рабочие стандарты, стандарты отчетности
Для качественного и успешного проведения аудиторских проверок, а также оказания других аудиторских услуг возникает необходимость применения в аудиторской практике правил (стандартов) аудита.
Правила (стандарты) аудита – это общие руководящие нормы и правила для помощи аудиторам в выполнении их обязанностей по проведению проверок и регламентирующие основные принципы особенности аудиторской деятельности. В частности, аудиторские правила (стандарты) формируют единые основополагающие требования, определяющие нормы и правила по отношению к качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.
На основании аудиторских правил (стандартов) регулируют качество профессиональной деятельности аудиторов. С их помощью формируют программы подготовки и единые требования аттестации аудиторов.
Аудиторские стандарты – это единые базовые, которым в процессе профессиональной деятельности должны следовать все аудиторы.
Аудиторские правила (стандарты) являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.
Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать все представители этой профессии.
Развитие как за рубежом, так и в Казахстане, привело к необходимости унификации аудиторской деятельности. Потребность в общих правилах, подходах, понятиях при проведении аудита особенно остро появилась в 70-80-х гг. XX в. в связи с развитием транснациональных корпораций, деятельность которых выходила за рамки одного государства. Одновременно аудиторские фирмы для обслуживания данных корпораций стали объединяться в крупные международные группы.
Следует иметь в виду, что аудиторские стандарты определяют правильность деятельности аудитора в целом, но не конкретные действия, приемы, способы, процедуры, применяемые в процессе проведения проверки, которые могут быть различными и рациональность которых аудитором
Значение правил (стандартов) состоит в том, что они:
– обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;
– содействуют внедрению в аудиторскую практику научных достижений;
– помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки;
– устраняют контроль со стороны государства;
– помогают аудиторам вести переговоры с клиентом;
– обеспечивают связь между отдельными элементами аудиторского процесса;
– заставляют аудиторов постоянно повышать уровень своих знаний и квалификации;
– обеспечивают сравнимость качества работы отдельных аудиторских организаций;
– рационализируют и облегчают аудиторскую работу и т.д.
Вместе с тем правила (стандарты) аудита не являются подробными правилами и нормативами, охватывающими всю аудиторскую работу. В них содержатся ясные и краткие обобщения принципов аудита, а также те сложившиеся профессиональные нормы и правила, которые подтвердили свою целесообразность и обоснованность в ходе аудиторской деятельности, подкреплены опытом практической работы огромного числа аудиторов в разных странах мира. Эти стандарты в дальнейшем получили международное признание.
Аудиторские стандарты подразделяются на внешние и внутренние. Внешние определяют организацию аудиторской деятельности и являются основными элементами ее нормативного регулирования, внутренние (стандарты общественных аудиторских организаций и стандарты аудиторских фирм – внутрифирменные стандарты) разрабатываются в аудиторских организациях.
В результате стали разрабатываться аудиторские стандарты, сначала в национальных рамках, затем в международном масштабе. Внешние аудиторские стандарты подразделяются на следующие уровней:
– международные;
– национальные.
Разработкой профессиональных требований на международном уровне занимаются несколько организаций. Непосредственно аудиторскими стандартами на международном уровне занимается Международный комитет аудиторской практики (ІАРС), действующий на правах постоянного автономного комитета в рамках Международной федерации бухгалтеров (ІАС), которая создана в 1977 г.
Международные правила (стандарты) проведения аудита, которые издает комитет, способствуют развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового, и унификации по мере возможности подхода к аудиту в международном масштабе.
На основе международных стандартов разрабатываются национальные стандарты – при их разработке международные стандарты либо принимаются к сведению, либо служат базой для разработки. В ряде стран принято решение не разрабатывать собственные стандарты и использовать международные в качестве национальных.
В рамках международных стандартов профессиональные аудиторские объединения или отдельные аудиторские фирмы могут разрабатывать внутренние (внутрифирменные) аудиторские стандарты. Стандарты более низкого уровня не должны вступать в противоречия со стандартами более высокого уровня, и их требования не должны быть ниже.