Основы аудита

Алтаев Б.

От руководства фирмы зависит внутренняя культура в фирме, признающей и поощряющей высокое качество работы. Действия по повышению внутренней культуры могут заключаться в проведении тренингов, бесед, выпуске информационных бюллетеней, проведении совместных обсуждений персоналом фирмы. Мероприятия документально фиксируются, обобщаются и доводятся до сведения всего персонала фирмы.

Руководство фирмы должно ориентировать персонал на основополагающее значение качества при выполнении работ. При этом, фирма,

для достижения этой цели должна:

а) не допускать доминирования прибыли над качеством выполняемых работ;

б) оценивать и поощрять персонал на основе разработанного положения за выполнение требования по качеству;

в) осуществлять достаточное финансирование на разработку документации и проведения мероприятий по поддержанию процедур и политики по контролю качества.

Строка Б. Этические требования облекаются в соответствующие политику и процедуры для представления разумной уверенности в том, что фирма и ее персонал соблюдает соответствующие этические требования .

Строка В. Принятие и продолжение отношений с клиентом и специфических соглашений. Фирма должна в этом отношении разработать политику и процедуры только в том случае, когда:

– информация подтверждает честность клиента;

– имеется достаточный уровень компетентности и возможность для выполнения соглашения;

– выполняются этические требования.

При решении принять или продолжить отношения с клиентом или специфическое соглашение обстоятельства принятия такого решения документируются.

Фирма рассматривает честность клиента по доступной информации:

а) репутация собственников, руководства, связанных сторон субъекта;

б) отношение собственников, руководства субъекта к среде внутреннего контроля и бухгалтерскому учету;

в) признаки вовлеченности клиента в преступную деятельность;

г) причины отказа от предыдущего аудитора;

д) направленность на ограничение масштаба работ;

е) отношение клиента к получению дохода.

При выявлении потенциального конфликта интересов фирма рассматривает целесообразность принятия соглашения с клиентом.

Строка Г. Человеческие ресурсы должны иметь соответствующие способности и компетентность, соответствующие этическим требованиям. В этих целях фирма разрабатывает политику и процедуры для представления разумной уверенности в достаточности количества сотрудников и их соответствии профессиональным стандартам.

Политика и процедуры в отношении персонала должна учитывать следующие вопросы:

а) трудовые отношения и выбор кадров;

б) оценка работы;

в) способности;

г) компетентность;

д) карьерный рост;

е) поощрения;

ж) материальная и моральная заинтересованность.

Строка Д. Выполнение соглашений должны выполняться в соответствии с профессиональными

стандартами и законодательством с тем, чтобы выпускать соответствующие отчеты. Для этого фирма разрабатывает политику и процедуры, направленные на согласованность в отношении качества выполнения соглашения. Как правило, это достигается программами, руководствами, инструкциями и другими стандартными документами по предмету изучения.

Все сотрудники и (или) члены команды по проекту должны знать цели работы, за ее выполнением устанавливается надзор, заключающийся в наблюдении поэтапного выполнения соглашения, рассмотрении важных вопросов, изучении способности и компетенции персонала.

В фирме должна быть разработана политика в отношении устранения разногласий в мнениях среди членов команды по проекту, консультантами. Результаты рассмотрения документируются.

Фирма должна разработать политику и процедуры для обеспечения конфиденциальности, хранения, сохранности, доступности и восстанавливаемости документации соглашения.

Документация соглашения является собственностью фирмы, если иное не установлено законодательством. Предоставление клиенту части или выдержки из документации соглашения фирма осуществляет на свое усмотрение. При этом такие раскрытия не должны угрожать независимости фирмы или ее персонала.

Строка Е. Мониторинг заключается в постоянном изучении и оценки системы контроля качества и включает в себя изучение следующих вопросов:

а) анализ;

б) изменения в профессиональных стандартах, законодательстве;

в) подтверждения соответствия принципу независимости;

г) непрерывное профессиональное обучение;

д) рассмотрение принятия и продолжения отношений с клиентом и специфических соглашений;

е) коррективы политики и процедур в сторону их усовершенствования;

ж) определение и информирование персонала о недостатках в осведомленности о системе контроля качества;

з) дальнейшая деятельность персонала по модификации политики и процедур контроля качества.

Не реже одного раза в год фирма информирует о результатах мониторинга партнеров по проекту и персонал фирмы.

3.2. Методика внешнего контроля качества аудиторской работы

Объектами внешнего контроля качества аудиторской работы являются: система внутренних стандартов аудиторской организации; система внутреннего контроля качества аудиторской организации; отдельные аудиторские проверки.

В соответствии с указанными объектами контроля качества можно выделить три основных направления внешней проверки качества аудита:

1) проверка наличия и соответствия внутренних стандартов аудиторской организации действующим правилам (стандартам) аудиторской деятельности;