Полицейская проверка. Практические рекомендации адвоката по защите бизнеса
Шрифт:
Что касается уголовной ответственности, главного бухгалтера могут привлечь, если организация в течение трех лет подряд умышленно не выплачивала в бюджет крупные налоговые суммы. Однако на практике привлечь за это практически невозможно. Норма закона предусматривает ответственность, только если такие деяния совершаются с умыслом, а не по ошибке, не вследствие недостаточной квалификации и т. д. Как вы понимаете, доказать умысел крайне сложно. Скорее всего, ответственность в данном случае будет нести руководитель, если он умышленно уклонялся от уплаты налогов.
Вопрос 13. Наступает ли ответственность руководителя за неявку по повестке,
Если секретарю приносят повестку о явке на допрос, адресованную руководителю, расписываться он нигде не должен. Повестки доставляются непосредственно адресатам. Если руководитель в этот момент отсутствует, секретарь вправе отказать сотрудникам полиции в принятии повестки и предложить им направить ее почтой на адрес юридического лица или непосредственно руководителю по домашнему адресу. Если же секретарь расписывается, то у руководителя появляется обязанность явиться. Но и в этом случае явки можно избежать при определенных условиях, которые различаются в зависимости от обстоятельств конкретного дела. Здесь нужна более детальная консультация адвоката.
Вопрос 14. Что делать секретарю, если руководства нет в офисе и вдруг нагрянула полицейская проверка?
О том, что пришли полицейские с проверкой, нужно незамедлительно сообщить службе безопасности (если в компании есть такое подразделение) и адвокату.
Сотрудников органов правопорядка надо уведомить об отсутствии в офисе генерального директора или замещающего его лица, так как проверка может осуществляться только в присутствии официального руководителя компании (генерального директора или его заместителя, имеющего доверенность). Юрист и главный бухгалтер, к примеру, не обязательно будут являться представителями компании: у них должна быть доверенность на право представления интересов фирмы! Таким образом, для проведения полицейской проверки необходимо дождаться руководителя компании и адвоката.
Зачастую возникают ситуации, когда сотрудники полиции от незнания норм права просят адвоката предъявить ордер, доверенность или соглашение с клиентом. Это незаконно! Адвокат вправе представлять интересы своего доверителя в рамках обследования помещения на основании адвокатского удостоверения. Соглашение с доверителем, конечно, должно быть заключено, однако этот вопрос никоим образом не касается сотрудников полиции, и права требовать у адвоката соглашение у них нет. То же самое относится и к ордеру. Статья 49 УПК РФ гласит, что адвокат допускается к участию в уголовном деле в качестве защитника по предъявлении удостоверения адвоката и ордера. Однако обратите внимание: к участию в уголовном деле! Обследование же проводится не в рамках уголовных дел, а до их возбуждения. Статья 48 Конституции РФ гарантирует каждому право на получение квалифицированной юридической помощи. Эту помощь в соответствии с Законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» осуществляют адвокаты. В статье 1 закона говорится, что адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном этим законом, физическим и юридическим лицам (доверителям) для защиты их прав, свобод и интересов, а также для обеспечения их доступа к правосудию.
Вопрос 15. Налоговый инспектор угрожает передать в полицию информацию о нарушениях компании. Может ли это стать поводом для полицейской проверки?
Любое сообщение о готовящемся или совершенном преступлении, несомненно, станет основанием для полицейской проверки. На это указывает УПК РФ. Более того, даже сообщения, полученные от анонимных источников, могут проверяться в рамках оперативно-разыскной деятельности.
Сведения, предоставленные налоговой инспекцией, являются официальным поводом для возбуждения уголовного дела на основании совместного приказа МВД и ФНС.
Взаимодействие налоговых органов и полиции
Многие предприниматели озадачены вопросом о том, как взаимодействуют налоговые органы и полиция, есть ли в этом какая-либо угроза бизнесу и, если угрозы нет, в чем польза от такого взаимодействия.
Основной документ, регламентирующий взаимодействие правоохранительных и налоговых органов, — совместный приказ МВД и ФНС «Об утверждении порядка взаимодействия… по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».
Этим приказом утверждены две инструкции: «Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок» (приложение № 1 к приказу) и «Инструкция о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения» (приложение № 2 к приказу). Кроме того, была утверждена и «Инструкция о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления» (приложение № 3 к приказу), однако затем ее отменили (приказ МВД РФ № 1144, ФНС РФ № ММВ-7–2/774 от 14.11.2011); сейчас этот порядок — предмет межведомственного взаимодействия ФНС и Следственного комитета.
В соответствии с пунктом 2 первой из упомянутых инструкций выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органа внутренних дел с целью выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах. Согласно же второй инструкции при выявлении обстоятельств, выходящих за пределы административной и уголовно-процессуальной компетенции сотрудников ОВД, но содержащих в себе признаки нарушения, отнесенного к компетенции налогового органа, сотрудники ОВД направляют материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. Далее уже сотрудники налоговых органов решают вопрос о привлечении налогоплательщиков к ответственности по статьям Налогового кодекса РФ.
Если проводится выездная налоговая проверка с участием сотрудников полиции, их фамилии должны быть указаны в решении о проверке. Непосредственно при ее проведении сотрудники налоговых органов действуют на основании Налогового кодекса РФ, а сотрудники полиции — на основании Закона «О полиции» и Закона «Об ОРД»: совместная работа не лишает сотрудников разных ведомств самостоятельности, но и не дает никаких особых полномочий, как многие предполагают.
Запрос на участие сотрудников полиции в выездной налоговой проверке должен быть мотивированным, но, даже несмотря на это, полиция имеет право по определенным основаниям отказать налоговому органу.
Подведем итоги: 14 способов самим «напугать» полицию (памятка)
Вы прочитали книгу. Предупрежден — значит вооружен. Давайте еще раз пройдемся по основным моментам, которые должен знать каждый предприниматель.
Помните: не всегда представители правоохранительных органов наносят визит, имея на то законные основания. Важно не допустить неправомерных действий в отношении вашей компании. Если в офисе появились лица, утверждающие, что они сотрудники полиции и сейчас будут проводить проверку, воспользуйтесь следующими советами.