Правовое обеспечение предпринимательства
Шрифт:
В России в соответствии с Законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» государственная поддержка малому предпринимательству осуществляется путем:
• формирования инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
• создания льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий. К ним относятся льготные условия кредитования (за счет использования средств фондов поддержки
• установления упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
• поддержки внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
• организации подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.
Из всего многообразия форм финансовой поддержки государством малого бизнеса наибольшую роль играет налоговая сфера. К сожалению, фактическое положение дел складывается таким образом, что только в налогообложении имеются реальные, хотя и недостаточно эффективные сдвиги в государственной поддержке малого предпринимательства. Что же реально имеют сейчас в области налогообложения предприниматели, желающие заняться малым бизнесом?
Льготы для малых предприятий в части налогообложения можно разделить на две группы:
1. собственно льготы по налогам – это уменьшение ставки налога, изменение порядка начисления налога, отсрочки платежей в бюджет по налогу. Также Министерство финансов России рекомендует малым предприятиям с простым хозяйственным процессом производства, работающим в непроизводственной сфере, а также предприятиям, имеющим незначительное количество хозяйственных операций, занятым в производственной сфере, применение упрощенной формы бухгалтерского учета.
2. мероприятия, которые не затрагивают ни ставки налога, ни порядка его расчета, но применение которых приводит к уменьшению налогооблагаемой базы. В настоящее время есть только одна такая льгота: по амортизации оборудования.
В соответствии с действующим законодательством вновь созданные малые предприятия в течение первых 2-х лет работы налог на прибыль не уплачивают, если выполняют следующие виды деятельности:
– производство и переработку сельскохозяйственной продукции;
– производство продовольственных товаров и товаров народного потребления;
– производство медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
– производство технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
– строительство объектов жилищного, производственного, социального я природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).
Малые
В последующие 3-й и 4-й годы деятельности малые предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50 % основной ставки, если сумма выручки от реализации вышеуказанных видов деятельности составит свыше 90 % общей суммы выручки от реализации малым предприятием продукции (работ, услуг).
Данная льгота действует при условии, что малое предприятие с момент! его государственной регистрации действует не менее пяти лет. Если ж малое предприятие прекратило свою деятельность до истечения пятилетнего срока, то сумма льгот налога на прибыль подлежит внесению в федеральный бюджет РФ в полном размере. Данную льготу малые предприятия получают при условии, что доля государственной и муниципальной собственности и собственности общественных организаций в уставном капитал малого предприятия составляет не более 25 процентов.
Существенной поддержкой для малых предприятий является освобождение их от авансовых взносов налога в течение квартала (МНС, однако, требует госрегистрации в качестве МП для получения льготы). К этому следует добавить, что малые предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость также ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров, работ и услуг за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом указанный порядок применяется к малым предприятиям вне зависимости от размера среднемесячных платежей этого налога.
Установление льготного порядка взносов в бюджет малыми предприятия ми налога на прибыль и налога на добавленную стоимость практический означает предоставление малым предприятиям на период трех месяцев беспроцентного налогового кредита.
По налогу на добавленную стоимость кроме льготного порядка взноса налогов в бюджет малые предприятия имеют еще одну специфическую льготу. Все без исключения малые предприятия имеют право вычета из сумм НДС, подлежащего взносу в бюджет, в полном объеме сумм этого налога, уплаченных при приобретении основных средств и нематериальных активов при вводе в эксплуатацию этих средств и при принятии на учет нематериальных активов.
Согласно Закону о государственной поддержке МП субъекты малого предпринимательства (т. е. юридические и физические лица – предприниматели) вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.
Наряду с этим малые предприятия в первый год эксплуатации могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 процентов первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.