Чтение онлайн

на главную

Жанры

Правовое обеспечение предпринимательства
Шрифт:

Таким образом, штраф может быть взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившему в законную силу.

Суд при рассмотрении дела о взыскании штрафа может принять во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ). В соответствии со ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК РФ. Статья 112 НК РФ к смягчающим ответственность относит любые обстоятельства, которые могут быть приняты во внимание судом.

Если

лицо ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение, то по ст. 112 НК РФ признается отягчающим обстоятельством. В этом случае в соответствии со ст.114 НК РФ размер штрафа, предусмотренного НК РФ за данное налоговое нарушение, увеличивается в два раза.

При совершении одним лицом двух или более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (ст. 114 НК РФ).

Санкции подразделяются на финансовые и административные.

Финансовые санкции взыскиваются только по результатам документальных проверок, которые подразделяются на камеральные и выездные налоговые проверки. Период бесспорного взыскания штрафов и иных финансовых санкций составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествующие году проведения проверки.

В обобщенном виде нарушения и соответствующие им виды финансовых санкций для налогоплательщиков – юридических лиц – представлены в приложении 1.

Для налогоплательщиков – физических лиц меры ответственности за нарушение налогового законодательства представлены в приложении 2.

Факт совершения административного правонарушения устанавливается в процессе и по результатам проверки юридических лиц и граждан. Административные штрафы налагаются на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения, на граждан, виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности или занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение. Составы налоговых административных правонарушений содержатся в п. 12 ст. 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР» и других законодательных и нормативных актах. Протокол подписывается лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение. При наличии свидетелей протокол может быть подписан также и этими лицами. В случае отказа от подписания протокола в нем делается соответствующая запись. Лицо, совершившее правонарушение, вправе представить прилагаемые к протоколу объяснения и замечания, а также изложить мотивы отказа в его подписании.

Основные виды административных нарушений представлены в приложении № 3.

Необходимо помнить, что законодательство может изменяться, дополняться. В частности, в первоначальной редакции главы 16 Кодекса «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение», вступившей в силу с 1 января 1999 года, были некоторые неясности, приводящие к неоднозначному толкованию. Изменения и дополнения, внесенные отдельными Федеральными законами, в значительной мере эту проблему устранили. Некоторые положения новой редакции улучшают положение налогоплательщиков. Но в основном изменения и дополнения направлены на защиту интересов

государства и делают применение налоговых санкций, а также взимание недоимок и пеней, более доступными для налоговых органов.

Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов, в частности в следующих формах (ст. 82 НК РФ):

– проведением налоговых проверок (камеральных и выездных);

– получением объяснений налогоплательщиков;

– проверками данных учета и отчетности;

– осмотром помещений и территорий, используемых для получения дохода (извлечения прибыли).

Несомненно, проведение налоговыми органами такого рода мероприятий напрямую не влияет на уплату налогов, однако помогает своевременно выявлять налоговые правонарушения и пресекать противоправные действия налогоплательщиков.

При наложении штрафных санкций должны учитываться обстоятельства, смягчающие либо отягчающие ответственность налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 112 НК РФ к обстоятельствам, смягчающим ответственность за налоговые правонарушения, относятся:

– совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

– совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

– иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

Последняя группа правонарушений, ответственность за которые регламентируется НК РФ, – нарушения банков. Впервые в НК РФ систематизированы нормы, определяющие ответственность банков за совершение правонарушений в налоговой сфере. Выделение ответственности кредитных организаций отдельной главой объясняется спецификой возникающих правонарушений в треугольнике «клиент-банк-налоговые органы», вытекающих из положений гражданского законодательства, регулирующих договор банковского счета и норм налогового законодательства. Ответственность банков за совершение правонарушений в налоговой сфере объединены в следующие группы:

– нарушения порядка открытия счетов (ст. 132 НК РФ);

– нарушение сроков исполнения поручения о перечислении налогов и сборов (п. 1 ст. 133 НК РФ);

– создание ситуации отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 2 ст. 133 НК РФ);

– неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента (ст. 134 НК РФ);

– неисполнение инкассового поручения (решения) налогового органа о списании средств со счета налогоплательщика (ст. 135 НК РФ).

Что делать, если вы наказаны?

Итак, вас или ваше предприятие привлекли к ответственности, и вы обязаны уплатить штраф. Но вы считаете, что действия налогового инспектора несправедливы. Что делать?

В ст. 137 НК РФ закреплено право налогоплательщиков и налоговых агентов на обжалование актов налоговых органов ненормативного характера и действий должностных лиц в случаях нарушения ими законных прав организаций и граждан.

Поделиться:
Популярные книги

Камень

Минин Станислав
1. Камень
Фантастика:
боевая фантастика
6.80
рейтинг книги
Камень

Огненный князь 4

Машуков Тимур
4. Багряный восход
Фантастика:
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Огненный князь 4

Путь Чести

Щукин Иван
3. Жизни Архимага
Фантастика:
фэнтези
боевая фантастика
6.43
рейтинг книги
Путь Чести

Неудержимый. Книга XIX

Боярский Андрей
19. Неудержимый
Фантастика:
фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Неудержимый. Книга XIX

Физрук 2: назад в СССР

Гуров Валерий Александрович
2. Физрук
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
5.00
рейтинг книги
Физрук 2: назад в СССР

Камень. Книга шестая

Минин Станислав
6. Камень
Фантастика:
боевая фантастика
7.64
рейтинг книги
Камень. Книга шестая

Para bellum

Ланцов Михаил Алексеевич
4. Фрунзе
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
6.60
рейтинг книги
Para bellum

Девятое правило дворянина

Герда Александр
9. Истинный дворянин
Фантастика:
фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Девятое правило дворянина

Делегат

Астахов Евгений Евгеньевич
6. Сопряжение
Фантастика:
боевая фантастика
постапокалипсис
рпг
5.00
рейтинг книги
Делегат

Шериф

Астахов Евгений Евгеньевич
2. Сопряжение
Фантастика:
боевая фантастика
постапокалипсис
рпг
6.25
рейтинг книги
Шериф

Мимик нового Мира 14

Северный Лис
13. Мимик!
Фантастика:
юмористическое фэнтези
постапокалипсис
рпг
5.00
рейтинг книги
Мимик нового Мира 14

Черный Маг Императора 9

Герда Александр
9. Черный маг императора
Фантастика:
юмористическое фэнтези
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Черный Маг Императора 9

Темный Лекарь 4

Токсик Саша
4. Темный Лекарь
Фантастика:
фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Темный Лекарь 4

Возвышение Меркурия. Книга 14

Кронос Александр
14. Меркурий
Фантастика:
попаданцы
аниме
5.00
рейтинг книги
Возвышение Меркурия. Книга 14