Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение.
Шрифт:
Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:
– совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом;
– отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;
– отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.
Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека.
Если предъявление чека имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может
Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного акта.
Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок направляется извещение тому, кто дал аваль за это лицо.
Не пославший извещение в вышеуказанный срок не теряет своих прав: он возмещает убытки, которые могут произойти вследствие неизвещения о неоплате чека. Размер возмещаемых убытков не может превышать сумму чека.
В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность.
Чекодержатель вправе потребовать от вышеуказанных лиц оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.
Такое же право принадлежит обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило чек.
Иск чекодержателя к вышеуказанным лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением шести месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска.
Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщается на счете 60. По кредиту счета отражается стоимость:
– полученных товарно-материальных ценностей;
– принятых выполненных работ;
– потребленных услуг, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.д., а также стоимость доставки или переработки материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
– товарно-материальных ценностей, работ и услуг, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
– товарно-материальных ценностей, работ и услуг, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (по так называемым неотфактурованным поставкам);
– излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;
– полученных услуг по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.
Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации отражают расчеты со своими субподрядчиками (соисполнителями) на счете 60 в случае, если они являются генеральными подрядчиками (головными организациями).
Инструкция
Основанием для оформления кредитовых оборотов по счету 60 являются надлежащим образом оформленные первичные оправдательные документы. При этом читателям следует иметь в виду, что неправильное оформление документов или проводки при отсутствии документов может быть истолковано как финансовое нарушение. Если речь идет об оприходовании материально-производственных запасов, то вопрос о применении финансовых санкций является довольно спорным. Что же касается стоимости работ или услуг, отнесенной на затраты, то эти суммы по вышеперечисленным признакам могут быть истолкованы как завышение себестоимости и, как следствие, – завышение налогооблагаемой прибыли.
Независимо от того, какой метод оценки товарно-материальных ценностей принят в организации, в кредит счета 60 относится сумма, указанная в расчетных документах в пределах принятых к оплате (акцептованных) сумм. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза и при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были выявлены несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, на сумму расхождений оформляется проводка:
Д – т 76, субсчет «Расчеты по претензиям», К – т 60.
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. Если такая проверка не будет произведена, а соответствующие суммы ранее уже отнесены в кредит других счетов, весьма вероятно, что одни и те же суммы будут проведены по учету дважды. При этом может быть увеличена не только кредиторская задолженность, но при определенных условиях может быть завышена и стоимость активов организации (напомним читателям, что если при проведении инвентаризации обнаружится недостача имущества, то для ее списания необходимо выполнить довольно трудоемкие процедуры; кроме того, в течение неопределенного периода информация о структуре баланса и финансовом состоянии организации будет искажена).
По дебету счета 60 проводятся суммы оплаты полученной продукции, работ или услуг. При этом кредитуются счета учета денежных средств или дебиторской задолженности в зависимости от того, какая схема оплаты принята (последующая или предварительная).
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных: