«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса
Шрифт:
Денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, не признаются доходом от реализации и соответственно не учитываются при исчислении единого налога (письмо Минфина России от 20.09.2007 № 03-11-04/2/228).
Не учитываются в составе доходов «упрощенца» и денежные средства, ошибочно возвращенные или перечисленные контрагентом, а также денежные средства, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика (письмо Минфина России 07.11.2006 № 03-11-04/2/231).
Суммы излишне уплаченных налогов, которые возвращены налогоплательщикам из
Это относится как к полученной излишне уплаченной сумме единого налога, так и к полученным излишне уплаченным суммам налогов (сборов), от уплаты которых налогоплательщики, применяющие указанный налоговый режим, не освобождены (письма Минфина России от 24.06.2009 № 03-11-06/2/106, от 22.06.2009 № 03-11-11/117).
Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования Российской Федерации
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из двух источников:
• за счет собственных средств организации;
• за счет средств ФСС России.
Прочие социальные пособия организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивают полностью за счет средств ФСС России.
К таким пособиям относятся:
– пособие по беременности и родам;
– единовременное пособие при рождении ребенка;
– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
– пособие при усыновлении ребенка;
– ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
– социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг.
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, получают средства на выплату этих пособий в отделениях ФСС России по месту регистрации.
Для этого необходимо представить следующие документы:
– промежуточную расчетную ведомость или справку-расчет;
– копии платежных документов, подтверждающих уплату единого налога;
– другие документы, которые может затребовать Фонд. В течение 10 дней со дня представления всех необходимых документов отделение ФСС России перечисляет на расчетный счет организации необходимую сумму.
Денежные средства, перечисленные ФСС России в качестве возмещения по социальным пособиям, не включаются в доходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (письма Минфина России от 22.01.2008 № 03-11-05/9, от 21.06.2005 № 03-11-04/1/2).
Задаток
Задаток, полученный в счет обеспечения исполнения условий договора, не является доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, так как упомянут в подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, если соглашение о задатке составлено в письменной форме (ст. 380НКРФ).
Это положение подтвердили специалисты Минфина
При получении арендодателем от арендатора платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм по истечении срока договора аренды у арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении единого налога (письмо Минфина России от 29.05.2007 № 03-11-04/2/145).
Однако если контрагент не исполнил своих обязательств и задаток стал собственностью организации, то у получателя задатка возникает налогооблагаемый доход. В этом случае задаток превращается в безвозмездно полученное имущество, стоимость которого необходимо включить в состав доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Денежные средства, поступившие поставщику в виде залога за многооборотную тару от покупателя, не учитываются в составе доходов «упрощенца». Об этом говорится в письме Минфина России от 10.02.2009 № 03-11-06/2/23.
При этом в случае если многооборотная тара не будет возвращена покупателем поставщику, то сумма залога за эту тару не возвращается поставщиком покупателю и у поставщика данные денежные средства признаются денежными средствами, связанными с оплатой реализованных товаров. Они включаются в состав доходов при определении объекта налогообложения по единому налогу.
Сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом. Поэтому она не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Об этом говорится в письмах Минфина от 11.10.2007 № 03-11-04/2/254, от 17.08.2007 № 03-11-04/2/201, от 30.05.2007 № 03-11-04/2/149.
Передача основного средства в виде вклада в уставный капитал
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может передать свое имущество в виде вклада в уставный капитал хозяйственного общества, вклада по договору простого товарищества, паевого взноса в паевые фонды кооперативов. Такая передача носит инвестиционный характер и не является реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Поэтому при такой передаче имущества не возникает налогооблагаемый доход (письмо Минфина России от 20.01.2006 № 03-11-04/2/9).
Продажа векселей
Денежные средства или другое имущество, которое получено по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, не учитываются при расчете единого налога (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В счет предоставленного займа организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может получить вексель. В момент предъявления его к оплате она включает в состав доходов только сумму процентов, полученных по этому векселю (письма Минфина России от 18.11.2004 № 03-03-02-04/1/50 и Управления ФНС России по г. Москве от 10.08.2006 № 18-11/3/70993). Номинальная стоимость векселя является суммой займа, возврат которой единым налогом не облагается.