«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель
Шрифт:
• организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
Для организаций, получивших статус участника проекта «Сколково», предусмотрен пониженный тариф страховых взносов без указанного ограничения срока действия.
Условия применения пониженных тарифов детализированы в законе о страховых взносах.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица ограничивается предельной суммой, которая ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней зарплаты в Российской Федерации.
В 2014
Но до 2015 года на суммы превышения предельной величины базы начисляются взносы в Пенсионный фонд по тарифу 10 % (то есть пока основной тариф не будет повышен до 26 %).
Благодаря тому, что общая сумма страховых взносов на каждого работника была существенно ограничена, работодатели стали меньше пользоваться способом выплаты заработной платы в конвертах, то есть в обход налогообложения и обложения страховыми взносами. Кроме того, ограничение общей суммы страховых взносов соответствует своеобразному принципу социальной справедливости «для богатых». Люди с большими доходами непропорционально мало пользуются услугами государства, на которые собираются обязательные страховые взносы, поэтому они и не должны платить слишком много.
Для страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые уплачиваются в Фонд социального страхования, тариф составляет от 0,2 до 8,5 %. Конкретное значение тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя. Класс профессионального риска присваивается страхователю при его регистрации в отделении Фонда социального страхования и ежегодно пересматривается.
Размер базы для начисления указанных страховых взносов не ограничивается.
Дополнительные взносы в Пенсионный фонд
За работников, которые имеют право на досрочную или повышенную трудовую пенсию, необходимо уплачивать дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд.
Для работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, тариф дополнительных страховых взносов составляет 6 % в 2014 году и 9 % начиная с 2015 года.
Для большого количества категорий работников тариф дополнительных страховых взносов составляет 4 % в 2014 году и 6 % начиная с 2015 года. Сюда относятся работники, занятые работами с тяжелыми условиями труда, включая определенные категории работников, занятых, в частности, в следующих отраслях экономики:
• наземный транспорт;
• авиация;
• морской и речной флот;
• рыбная промышленность;
• текстильная промышленность – женщины;
• геология;
• добывающая промышленность;
• лесозаготовки;
• аварийно-спасательные службы.
При определении категории работника следует использовать списки № 1 и № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих
Исчисление и уплата
Применительно к страховым взносам вместо термина налоговый период используется термин расчетный период.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, первое полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца работодатель исчисляет ежемесячные обязательные платежи исходя из величины выплат и иных вознаграждений работникам нарастающим итогом с начала года. Ежемесячные обязательные платежи, исчисленные за предыдущие месяцы года, вычитаются.
Работодатель может выплачивать работникам страховое обеспечение в связи с временной нетрудоспособностью на основании листков нетрудоспособности (которые также могут называть больничными листами). Эти суммы рассчитываются по правилам Фонда социального страхования. Суммы страхового обеспечения, выплаченные работникам, вычитаются из суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащей уплате.
Освоение правил расчета страхового обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью работников – сложная задача. На средних и крупных предприятиях решением этой задачи занимается специальное подразделение – бухгалтерия. Небольшие предприятия и индивидуальные предприниматели предпочитают не связываться с оплатой больничных листов, оплачивая время болезни работников как отработанное время.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего месяца. Суммы, подлежащие уплате, округляются до целых рублей.
Ежемесячный платеж по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит уплате в срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц.
Отчетность по страховым взносам
Работодатель (страхователь) обязан ежеквартально представлять расчеты по страховым взносам:
• в территориальный орган Пенсионного фонда – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
• в территориальный орган Фонда социального страхования – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Страхователи со среднесписочной численностью работников более 50 человек обязаны представлять расчеты в электронном виде. Страхователи с меньшей средней численностью могут делать это добровольно.
Расчет по страховым взносам – это аналог налоговой декларации. Формы расчетов по страховым взносам утверждает Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации.