«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Гартвич Андрей Витальевич

Когда срок действия этих лицензий истекает, взамен заключаются договоры водопользования, и водный налог заменяется неналоговым платежом.

Таким образом, если бизнес новой организации или начинающего предпринимателя будет связан с водопользованием, у них не может возникнуть обязанность платить водный налог.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Дикие

звери, птицы, рыбы, моллюски и водные млекопитающие, обитающие в пределах территории и прибрежной экономической зоны Российской Федерации, – это природные ресурсы, которые считаются государственной собственностью. Если кто-либо пользуется этими ресурсами, то с него в качестве оплаты за пользование могут взиматься следующие сборы:

• сбор за пользование объектами животного мира;

• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Объекты животного мира – это собирательный термин для обозначения сухопутных млекопитающих и птиц. А объекты водных биологических ресурсов – это собирательный термин для обозначения рыб, моллюсков, ракообразных, водных млекопитающих, а также водорослей.

Первый сбор можно условно назвать сбором за охоту, а второй – сбором за рыбную ловлю.

Обязанность уплаты сбора за пользование объектами животного мира возникает при получении разрешения на добычу охотничьих ресурсов.

Заодно со сбором может потребоваться уплатить госпошлину за выдачу разрешения.

Обязанность уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов возникает при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Разрешение выдается на промышленное рыболовство и некоторые другие виды рыболовства, когда рыболовство рассматривается как предпринимательская деятельность. А любительским и спортивным рыболовством могут заниматься любые физические лица, как правило, бесплатно и без специального разрешения.

На любительское и спортивное рыболовство налагаются ограничения в целях сохранения водных биологических ресурсов.

Исчисление и уплата

Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие разрешения на добычу объектов животного мира и на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Для градообразующих и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций (это, в частности, бывшие рыболовецкие колхозы) предусмотрена пониженная ставка.

Предусмотрена еще одна льгота для градообразующих и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций: они могут применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются поштучно. А ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются за тонну.

Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения на добычу указанных объектов. Если плательщик является организацией или индивидуальным предпринимателем, то после получения такого разрешения он должен представить в «свою» инспекцию ФНС сведения о разрешении и суммах сборов.

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов может уплачиваться по частям: ежемесячно равными долями в течение всего срока действия разрешения. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают сбор в «своей» инспекции ФНС.

Если организация или индивидуальный предприниматель не использовали или недоиспользовали полученное разрешение, то по истечении срока его действия они могут обратиться в инспекцию ФНС по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за полным или частичным возвратом сумм сбора.

Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями

Индивидуальные предприниматели уплачивают обязательные страховые взносы за себя в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, они могут добровольно уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования.

То есть по отношению к себе предприниматели одновременно являются страхователями и застрахованными лицами.

Страховые взносы, уплачиваемые обязательно

Предприниматель уплачивает обязательные страховые взносы в фиксированном размере, который определяется так:

• в Пенсионный фонд – по тарифу 26 % от минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законодательством на начало года;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского образования – по тарифу 5,1 % от минимального размера оплаты труда.

В субъекте Федерации минимальный размер оплаты труда может быть увеличен относительно федерального уровня. Но при расчете страховых взносов используется именно федеральный уровень минимального размера оплаты труда.

Если величина дохода предпринимателя в течение расчетного периода (года) превысит 300 тыс. руб., то фиксированный размер взносов в Пенсионный фонд увеличивается на 1 % от суммы превышения указанного предельного дохода при соблюдении следующего ограничения: общая сумма не должна превысить восьмикратного минимального фиксированного размера.

С недавних пор размер страховых взносов в Пенсионный фонд перестал быть фиксированным, теперь он может варьироваться в широких пределах в зависимости от дохода предпринимателя. Но в законодательстве уже прижился термин фиксированный размер, которым обозначается сумма взносов, уплачиваемых физическим лицом за себя.