Вмененка и упрощенка 2008-2009
Шрифт:
В соответствии с требованиями, установленными гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности (необходимых для исчисления налоговой базы и налога) на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606 (с учетом изменений и дополнений).
В этой книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции
Книга обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии).
II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому Налогу за __________ 20__ года (отчетный (налоговый) период)
III. Расчет налоговой базы по единому налогу за __________ 20__ год (отчетный (налоговый) период)
Пример
ООО «Ромашка» и ЗАО «Листопад» 13 февраля 2008 года заключили договор простого товарищества. Оба участника работают по УСН.
Обязанность по ведению бухгалтерского учета и документооборота возложена на ООО «Ромашка». Учет операций по совместной и собственной деятельности осуществляется раздельно. 19 февраля ООО «Ромашка» для производства продукции в рамках совместной деятельности
В тот же день общество получило от поставщика счет-фактуру на свое имя и оприходовало материалы. Они полностью были использованы в I квартале. Себестоимость готовой продукции составила 590 300 руб.
23 марта продукцию реализовали за 950 500 руб. (в том числе НДС 144 992 руб.) и выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Оплата от покупателя поступила 24 марта.
Рассчитаем НДС, который нужно уплатить в бюджет, и отразим операции в бухгалтерском учете ООО «Ромашка», если налоговым периодом по данному налогу является квартал.
19 февраля бухгалтер ООО «Ромашка» отразил в книге покупок счет-фактуру, выписанный поставщиком, а 23 марта в книге продаж – собственный счет-фактуру. Условия, предусмотренные для вычета НДС (57 966 руб.) в пункте 3 статьи 174.1 НК РФ (раздельный учет, наличие счета-фактуры на приобретенный товар), соблюдены.
НДС к уплате в бюджет составит 87 026 руб. (144 992 руб. – 57 966 руб.).
По итогам I квартала бухгалтер общества, являясь ответственным за бухучет и документооборот, должен составить и сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.
6.2. Элементы учетной политики
Учетная политика организации – это внутренний документ организации, раскрывающий всем заинтересованным лицам «все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде».
Учетная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации, утверждается руководителем и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.
При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, имеющую методическую и организационно– техническую составляющие, а для целей налогообложения – совокупность способов ведения налогового учета организации, имеющую методическую и организационно– техническую составляющие, а также элементов методики исчисления некоторых налогов (сборов).
Учетная политика для целей бухгалтерского учета у вновь созданной организации утверждается ее руководителем до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации организации и считается применяемой со дня ее создания (п. 10 ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н). Учетная политика для целей налогообложения у вновь созданной организации утверждается ее руководителем не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации (п.12 ст.167 НК РФ).
Учетную политику организация может составить и утвердить:
– отдельными приказами для целей бухгалтерского и налогового учета;
– одним приказом, в котором раздел первый – учетная политика для целей бухгалтерского учета, второй – для целей налогообложения;
– объединенную учетную политику.