Вмененка и упрощенка 2008-2009
Шрифт:
Отчеты по налогу на прибыль, НДС, на имущество не сдается.
Необходимо представлять отчет по земельному налогу форма 1153005 (с 2006 года новая), платежам за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду – экологическому сбору и др.
Ошибки в налоговой отчетности.
Обнаружив налоговые ошибки необходимо исправить их в том периоде, в котором допущена ошибка. Единственное исключение из этого правила – когда нельзя точно определить дату совершения промаха. Только в этом случае его нужно отразить тогда, когда он был выявлен (ст. 54
Внести исправления надо в налоговую декларацию. Если вы обнаружили недоплату по налогу, погасить ее лучше до того, как вы подадите уточненную отчетность (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса). Штраф составит 20 процентов от недоплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Надо также рассчитать и заплатить пени исходя из ставки рефинансирования Центробанка и количества дней просрочки (ст. 75 НК РФ).
Имейте в виду, подавать уточненную декларацию обязательно только в одном случае: если ошибка привела к занижению налоговой базы. На это прямо указывает п.1 ст.81 Налогового кодекса. В противном случае подача уточненной декларации в инспекцию остается вашим правом, а не обязанностью. Подтверждает такую позицию и финансовое ведомство в Письме от 14 июля 2004 г. № 03-03-05/3/59.
Но, если вы подадите при завышении налоговой базы уточненную декларацию, вы получите право вернуть переплаченный налог или зачесть его в счет предстоящих платежей. Для этого нужно написать в свою налоговую заявление (ст. 78 НК РФ).
Так налоги исчисляется нарастающим итогом, подать придется не только годовую декларацию по налогу, но и декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Наказание, предусмотренное ст. 119 «Непредставление налоговой декларации» НК и ст. 15.5 КоАП РФ (для руководителя и главного бухгалтера), в данном случае не применяется, потому что определенный срок подачи декларации нигде не установлен.
7.3. Контроль и применения ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий (бездействия).
«Неуплата или неполная уплата сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).
Если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.
Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК
Пунктом 4 ст. 81 НК РФ установлено, что в случае подачи налогоплательщиком заявления о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 названной статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с названным пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
В случае если на момент подачи в налоговый орган заявления о внесении изменений в налоговую декларацию имелась переплата по тому же налогу и налогоплательщиком подано заявление в этот налоговый орган о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, возникшей за предыдущий налоговый период, на основании п. 5 ст. 78 НК РФ, а также если эта переплата перекрывает или равна сумме недоимки, то оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 Кодекса, не имеется.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
При применении ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, необходимо учитывать, что в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, по которой налог к доплате равен нулю, к налогоплательщику применяется штраф в размере 100 рублей.
Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.
В соответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).